Čo je inherentné riziko?
Inherentné riziko je riziko, ktoré predstavuje chyba alebo opomenutie v účtovnej závierke v dôsledku iného faktora, ako je zlyhanie vnútornej kontroly. Pri finančnom audite s najväčšou pravdepodobnosťou dôjde k inherentnému riziku v prípade, keď sú transakcie zložité alebo v situáciách, ktoré si vzhľadom na finančné odhady vyžadujú vysoký stupeň úsudku. Tento druh rizika predstavuje najhorší scenár, pretože všetky zavedené vnútorné kontroly napriek tomu zlyhali.
Prirodzené riziko
Pochopenie prirodzeného rizika
Inherentné riziko je jedným z rizík, ktoré musia audítori a analytici pri kontrole finančných výkazov hľadať, spolu s kontrolným rizikom a detekčným rizikom. Pri vykonávaní auditu alebo analýzy podniku sa audítor alebo analytik snaží pochopiť povahu podnikania pri skúmaní kontrolných rizík a súvisiacich rizík. Ak sa vlastné riziká a riziká kontroly považujú za vysoké, audítor môže nastaviť detekčné riziko na prijateľne nízku úroveň, aby udržal celkové audítorské riziko na primeranej úrovni. Aby sa znížilo riziko odhalenia, audítor podnikne kroky na zlepšenie audítorských postupov prostredníctvom cieleného výberu auditu alebo zvýšením veľkosti vzorky.
Spoločnosti pôsobiace vo vysoko regulovaných odvetviach, napríklad vo finančnom sektore, s väčšou pravdepodobnosťou budú mať väčšie inherentné riziko, najmä ak spoločnosť nemá oddelenie vnútorného auditu alebo oddelenie auditu bez výboru pre dohľad s finančným zázemím. Konečné riziko pre spoločnosť závisí aj od finančnej expozície vytvorenej inherentným rizikom, ak zlyhá proces účtovania expozície.
Komplexné finančné transakcie, ako napríklad transakcie uskutočnené v rokoch pred finančnou krízou v rokoch 2007 - 2008, môžu byť pre najinteligentnejších finančných odborníkov zložité. Cenné papiere kryté aktívami, ako sú zabezpečené dlhové záväzky (CDO), sa ťažko účtovali, pretože tranže s rôznymi kvalitami sa znova a znova prebaľovali. Táto zložitosť môže pre audítora sťažovať správny názor, čo môže viesť investorov k tomu, aby považovali spoločnosť za finančne stabilnejšiu ako v skutočnosti.
dôležitý
Hlavné riziko je najvyššie, keď manažment musí pri zaznamenávaní transakcie použiť značný úsudok a aproximáciu alebo ak ide o zložité finančné nástroje.
Príklad inherentného rizika
Základné riziko sa často vyskytuje, keď spoločnosť zverejňuje výhľadové finančné výkazy, či už interným investorom alebo verejnosti ako celku. Progresívne finančné subjekty sa vo svojej podstate spoliehajú na odhady manažmentu a hodnotiace úsudky, ktoré predstavujú základné riziko. Tento typ odhadu by sa mal zverejniť používateľom účtovnej závierky kvôli prehľadnosti. (Ďalšie príklady inherentného rizika nájdete v časti Príklady inherentného rizika.)
