Čo je to Spillover Dividend
Vyplácaná dividenda je dividenda, ktorá sa ohlási za jeden rok, ale na účely federálnej dane sa započítava ako súčasť príjmu za ďalší rok. Toto sa často stáva, keď sa dividenda oznámi na konci kalendárneho roka. Spoločnosť môže napríklad v decembri 2010 uviesť, že akcionári, ktorí sú registrovaní, dostanú dividendu; skutočná výplata dividendy však môže nastať až v januári 2011 alebo niekedy v prvom štvrťroku 2011. V týchto prípadoch by sa dividenda považovala za zdaniteľný príjem v roku, v ktorom bola vyhlásená, a nie v roku, v ktorom bola vyplatená. zaplatené.
Rozdelenie dividend z rozdelenia
Vyplácaná dividenda by sa mohla „preniknúť“ do nasledujúceho roka, pokiaľ ide o platby akcionárom; ale pokiaľ ide o dane, táto zodpovednosť zostane v roku, v ktorom bola dividenda oznámená. Napríklad spoločnosť ABC Corporation vyhlasuje, že akcionári rekordov 15. decembra 2010 majú nárok na dividendu vo výške 2 USD za každú akciu akcií ABC, ktorú vlastnia, s dátumom splatnosti 4. januára 2011. Na účely služby Internal Revenue Service akcionári by pri registrácii svojho ročného daňového priznania za rok 2010 museli zahrnúť dividendu 2 na akciu.
Prečo môže dôjsť k prelievaniu dividend?
Proces stanovovania a vyplácania dividend podlieha nielen uváženiu spoločnosti, ale aj pravidlám príslušnej burzy cenných papierov, na ktorej sú akcie kótované. V súvislosti s dividendami existujú štyri dôležité dátumy: 1) dátum vyhlásenia (alebo oznámenia), 2) dátum pred dividendou (bývalý dátum), 3) dátum záznamu (alebo majitelia záznamu) a 4) dátum platby (alebo splatný), V nasledujúcej tabuľke je znázornený tok dividend od oznámenia po vyplatenie. Keďže skutočný dátum výplaty sa môže stanoviť až jeden mesiac po dátume ex-date, dividendy, ktoré sa oznamujú neskoro v kalendárnom roku, sa môžu vyplatiť v januári (alebo neskôr v prvom štvrťroku) nasledujúceho roka.
Výnimky z pravidiel pre daň z dividend
Pre ostatné typy účtovných jednotiek sú však daňové pravidlá týkajúce sa vyplácaných dividend zložitejšie. Pre registrované investičné spoločnosti (RIC) - napríklad podielové fondy alebo investičné fondy do nehnuteľností (REIT); alebo spoločnosti, ktoré sú zdanené ako oni, ako sú spoločnosti na rozvoj podnikania (BDC) - Podľa právnych predpisov Spojených štátov sa dividendy z dôvodu prelievania musia vyplácať do 15. dňa deviateho mesiaca po skončení zdaňovacieho roka. Akcionári sa zvyčajne zdaňujú z dividend v roku, keď dôjde k skutočnému vyplateniu týchto dividend. Dátum splatnosti daňového priznania RIC je 15. deň tretieho mesiaca v nasledujúcom finančnom roku. Spoločnosť môže získať automatické šesťmesačné predĺženie registrácie, ak je formulár 7004 podaný pred dátumom splatnosti daňového priznania. Keďže RIC zvyčajne využívajú šesťmesačné predĺženie, znamená to, že RIC majú v skutočnosti možnosť deklarovať prelievajúce dividendy ako zdaniteľný príjem do deväť a pol mesiaca po súčasnom zdaňovacom roku.