Formuláre W-8 sú formuláre Internal Revenue Service (IRS), ktoré zahraničné osoby a podniky musia podať na overenie svojej krajiny pobytu na daňové účely a potvrdiť, že majú nárok na nižšiu sadzbu zrážky dane. vydané IRS, predkladajú sa iba platiteľom alebo zrážajúcim agentom, nie IRS. Neodovzdanie formulára môže mať za následok zrážku v plnej výške 30%, ktorá sa vzťahuje na zahraničné subjekty.
Existuje päť formulárov W-8. Verzia použitého formulára závisí od toho, či je alebo nie je fyzická osoba alebo podnik, ako aj povaha príjmu, ktorý získal. Formuláre sú platné pre rok, v ktorom boli podpísané, a tri kalendárne roky potom. Preto bude W-8BEN podpísaný 1. septembra 2020 platný do 31. decembra 2023.
Formy série W-8 sú dosť zložité. Vyžadujú si však základné informácie, ako je meno, krajina pôvodu a identifikačné číslo daňového poplatníka, ale zároveň požadujú kontakty, od ktorých príjemca dostáva hlásené príjmy. Pri ich realizácii sa často konzultuje s odborníkom.
Kľúčové jedlá
• Formuláre W-8 spravidla podávajú osoby alebo podnikateľské subjekty, ktoré dostávajú príjem v USA, hoci jednu formu v sérii, formulár W-8IMY, používajú sprostredkovatelia, ktorí prijímajú vyberateľné platby v mene cudzinca alebo ako tokové prostredníctvom entity.
• Existuje päť formulárov W-8. Určenie, ktorý z nich sa má použiť, závisí od toho, či ste jednotlivec alebo jednotka, druh príjmu, ktorý dostanete, a či ste organizácia, ktorá spĺňa podmienky na osobitné daňové zaobchádzanie.
• Všetky formuláre W-8 sú platné pre rok, v ktorom sú podpísané, a pre tri celé kalendárne roky po tomto dátume.
Formulár W-8BEN
Formulár W-8BEN („Osvedčenie o zahraničnom štatúte oprávneného vlastníka na daňové zrážky a podávanie správ v Spojených štátoch“) musia predkladať zahraničné osoby, ktoré poberajú určité druhy príjmu v Spojených štátoch. Formulár, niekedy označovaný ako „osvedčenie o zahraničnom statuse“, potvrdzuje, že jednotlivec je zahraničnou osobou aj skutočným vlastníkom príslušného podniku.
Zahraničné osoby obvykle podliehajú 30% sadzbe dane z konkrétnych druhov príjmu, ktorý dostávajú od amerických platiteľov, vrátane:
- ÚrokyDividendyPožičovneRoyaltyPremiumsDomáce náhrady Kompenzácia za poskytnuté služby
Tento formulár vám tiež pomôže požiadať o zníženie alebo oslobodenie od zrážky dane z USA, ak bývate v krajine, s ktorou majú Spojené štáty zmluvu o dani z príjmu a príjem, ktorý ste dostali, podlieha tejto zmluve.
Zahraničné osoby musia poskytnúť formuláru W-8BEN zrážajúcemu agentovi alebo platiteľovi, ak sú skutočným vlastníkom príjmu podliehajúceho zrážke dane. Formulár musíte odoslať bez ohľadu na to, či požadujete zníženú zrážku.
Jednotlivci musia vyplniť formulár platiteľovi alebo zrážajúcemu agentovi pred prijatím príjmu alebo kreditov od nich. Neodovzdanie formulára W-8BEN by mohlo mať za následok zaplatenie buď plnej sadzby vo výške 30%, alebo sadzby zrážky zo zálohy podľa oddielu 3406.
Formulár W-8BEN používajú cudzie osoby, ktoré poberajú nepodnikateľské príjmy v Spojených štátoch, zatiaľ čo formulár W-8BEN-E používajú zahraničné subjekty, ktoré dostávajú tento druh príjmu.
Forma W-8BEN-E
Formulár W-8BEN-E sa tiež nazýva „Osvedčenie o zahraničnom štatúte oprávneného vlastníka na účely vyberania a vykazovania daní v Spojených štátoch“, ale podáva ho zahraničný subjekt, nie fyzická osoba.
Podobne ako v prípade zahraničných osôb, ktoré dostávajú určité druhy príjmu, peniaze generované zahraničnými podnikmi zvyčajne platia v Spojených štátoch platitelia alebo agenti vyberajúci zrážky vo výške 30%. Tento formulár však umožňuje zahraničnému podniku požadovať zníženie daní, ak má jeho krajina pobytu daňovú zmluvu so Spojenými štátmi.
Podniky z krajín mimo USA musia poskytnúť formulár W-8BEN-E pre tie isté zdroje príjmu, ktoré by si vyžadovali, aby jednotlivec vyplnil formulár W-8BEN. Zahraničné subjekty, ktoré v prípade potreby neposkytnú presný W-8BEN-E, budú zvyčajne musieť zaplatiť plnú 30% daňovú sadzbu.
Forma W-8ECI
Formulár W-8ECI je „Osvedčenie o nároku zahraničnej osoby na oslobodenie od zrážky z príjmu, ktoré je skutočne spojené s podnikaním alebo podnikaním v Spojených štátoch“. Podávajú ho zahraniční fyzické osoby, ktoré podnikajú v Spojenom kráľovstve. Štáty a dostávajú príjmy z amerických zdrojov. Tieto výnosy sa všeobecne považujú za „skutočne prepojené príjmy“ (ECI), bez ohľadu na to, či existuje súvislosť medzi príjmami a obchodom alebo podnikaním, ktoré sa v USA uskutočňujú v konkrétnom roku.
Je dôležité, že na ECI sa nevzťahuje rovnaká zrážka vo výške 30%, ktorá sa vzťahuje na úroky, nájomné a iné príjmy nepodnikateľov. Namiesto toho sa po odpočítaní uplatniteľných odpočtov zdaňuje zdaniteľná sadzba, ktorú platia občania USA a cudzinci s trvalým pobytom. Ak sa na vašu prácu vzťahuje zmluva USA, mala by sa zdaniť nižšou sadzbou podľa tejto zmluvy.
Vo väčšine prípadov musíte byť v obchodnom alebo podnikateľskom živote v Spojených štátoch niekedy počas daňového roka, aby ste mohli kvalifikovať príjem ako ECI. Bolo by to tak napríklad v prípade, že by zahraničný jednotlivec počas roka vykonával v USA osobné služby. Peniaze, ktoré cudzinec získa prostredníctvom investícií do partnerstva, ktoré vykonáva obchod alebo podnikanie v USA, by sa tiež považovali za ECI.
Cudzinci, ktorých jediný príjem v USA je založený na obchodovaní s cennými papiermi alebo komoditami prostredníctvom amerického brokera, sa však nepovažujú za obchodujúcich so Spojenými štátmi americkými. Preto by sa na ne nevzťahovalo daňové zaobchádzanie s ECI.
Forma W-8EXP
Formulár W-8EXP („Osvedčenie zahraničnej vlády alebo inej zahraničnej organizácie pre daňové zrážky a podávanie správ v Spojených štátoch“) používajú niektorí príjemcovia, aby požiadali o zníženie alebo vylúčenie zo zrážky daní. Patria sem zahraničné vlády, nadácie a organizácie oslobodené od daní, ako aj vlády vlastnené USA alebo emitujúce zahraničné centrálne banky.
Aby subjekt získal zníženie alebo oslobodenie od zrážky dane, musí byť oprávnený podľa IRS kódu 115 (2), 501 (c), 892, 895 alebo 1443 (b). Ak sa neuplatňuje žiadna z týchto výnimiek, účtovná jednotka musí podať W-8BEN alebo W-8ECI (ak dostal „skutočne spojený príjem“).
Podobne ako v prípade iných formulárov W-8 musí byť formulár W-8EXP zaslaný platiteľovi alebo zrážajúcemu agentovi skôr, ako vám bude vyplatený príjem. Ak tak neurobíte, môže to viesť k zrážke dane pri sadzbe 30%, sadzbe zrážkovej dane alebo sadzbe dane ECI.
Formulár W-8IMY
Formulár W-8IMY je „Osvedčenie o zahraničnom sprostredkovateľovi, zahraničnej prietokovej entite alebo niektorých pobočkách v USA pre zrážky daní a podávanie správ v Spojených štátoch.“ Účelom tohto formulára je potvrdiť, že osoba alebo podnik dostal vyberateľné platby v mene cudzinec alebo ako prietoková jednotka. Formulár je určený pre sprostredkovateľov a nemali by ho využívať skutoční vlastníci v podniku.
Medzi príklady subjektov, ktoré musia podať W-8IMY, patria:
- Zahraničné osoby alebo zahraničná pobočka osoby v USA, ktoré osvedčujú, že sú kvalifikovaným sprostredkovateľom (QI), ktorý nekoná na svoj vlastný účet a poskytne vyhlásenie o zadržaní požadované podľa kapitol 3 a 4 kódexu IRS; pobočky, ktoré slúžia v úlohe sprostredkovateľa a ktoré si želajú buď potvrdiť, že sa s nimi ako s USA zaobchádza ako s daňovými zákonmi v USA, alebo zdokumentujú prijatie platieb, za ktoré predložia potvrdenie o zadržaní; andFinančné subjekty, ktoré si želajú uplatniť daňové výhody podľa zmluvy alebo osvedčujú, že poskytnú podľa potreby potvrdenie o zrážke.
Úplný zoznam osôb alebo subjektov, ktoré sú povinné vyplniť formulár, je uvedený v pokynoch IRS k formuláru W-8IMY. Kópie vyhlásení o zadržaní a iné listinné dôkazy by sa mali pri predložení zahrnúť do formulára.
![W W](https://img.icotokenfund.com/img/income-tax-term-guide/270/w-8-forms.jpg)