Najvyššia sadzba dane z príjmu právnických osôb na svete patrí podľa Spojených arabských emirátov s daňovou sadzbou 2018 až 55% podľa KPMG. Medzi ďalšie krajiny s vyššími ako priemernými sadzbami dane z príjmu právnických osôb patria India (35%), Venezuela (34%), Brazília (34%) a Japonsko (30, 86%).
Šesť krajín vyberá 0% daň z príjmu právnických osôb: Anguilla, Bahamy, Bahrajn, Bermudy, Kajmanské ostrovy a Turks & Caicos. Priemerná celosvetová sadzba dane z príjmu právnických osôb je 24, 03%
Nízke sadzby dane z príjmu právnických osôb
Okrem prevažne karibských krajín bez daní z príjmu právnických osôb má veľa krajín východnej Európy nižšie ako priemerné sadzby dane z príjmu právnických osôb vrátane Uzbekistanu (7, 5%), Maďarska (9%), Bulharska (10%) a Bosny a Hercegoviny (10%).). Podľa regiónov má Európa najnižšiu sadzbu dane z príjmu právnických osôb na úrovni 14, 48%, výrazne nižšiu ako priemerná daňová sadzba v Ázii (21, 21%), Amerike (28, 03%) a Afrike (28, 26%).
Napríklad Bahamy nezdaňujú zisky, dividendy ani príjmy. Takisto mu chýbajú kapitálové zisky, zrážky a dane z obratu. Jedinými daňovými požiadavkami sú obchodné licenčné poplatky, dane z nehnuteľností a dovozné a kolkové dane. Väčšina offshore firiem je oslobodená od poplatkov za obchodné licencie a kolkovej dane. V závislosti od trhovej hranice platia nadnárodné spoločnosti efektívnu daňovú sadzbu od 5% do 15%. (Súvisiace čítanie nájdete v časti: Ako sa vypočítavajú efektívne daňové sadzby z výkazu ziskov a strát? )
Spoločnosť Bermuda neponúka žiadnu sadzbu dane z príjmu právnických osôb, pričom nadnárodné spoločnosti v priemere dosahujú efektívnu sadzbu dane 12%. Kajmanské ostrovy neponúkajú žiadnu daň z príjmu právnických osôb, pričom nadnárodné spoločnosti spriemerujú účinnú daňovú sadzbu 13%. Toto sú najnižšie priemery, čo ich robí atraktívnymi pre americké spoločnosti.
Vysoké sadzby dane z príjmu právnických osôb
Aj keď Spojené arabské emiráty (SAE) majú sadzbu dane z príjmu právnických osôb vo výške 55%, v praxi sa táto sadzba dane obvykle vynakladá iba na zahraničné spoločnosti zaoberajúce sa prieskumom a ťažbou ropy a zahraničnými bankami. Dane vymáhajú jednotlivo sedem emirátov, ktorí tvoria SAE; neexistuje federálna daň z príjmu právnických osôb. SAE majú silnú ekonomiku s vysokým príjmom na obyvateľa. Keď bola vláda vysoko závislá od ropy, úspešne diverzifikovala hospodárstvo tak, aby zahŕňalo cestovný ruch, financie, výrobu a leteckú dopravu.
Ostatné krajiny s vysokou sadzbou dane z príjmu právnických osôb nie sú ekonomicky nezávadné. Venezuela má v roku 2018 vysokú daň z príjmu právnických osôb na 34%, ale krajina je v hospodárskej kríze. Medzinárodný menový fond predpovedá, že miera inflácie Venezuely by v roku 2018 mohla dosiahnuť milión percent. Predchádzanie hospodárskemu kolapsu si bude vyžadovať významné reformy. Brazília má tiež vysokú daň z príjmu právnických osôb na 34% a jej hospodárstvo v roku 2018 bojuje. Brazílsky real je voči americkému doláru slabý a jeho rast HDP v druhom štvrťroku 2018 bol iba 0, 2%. Zníženie sadzby dane z príjmu právnických osôb nebude mať pre obe krajiny veľký vplyv na miestne hospodárstvo. (Viac informácií nájdete v časti: Je Venezuela blízko ku kolapsu? )
Ako porovnávať USA
Zákonom o dani z príjmov a pracovných miest (TCJA) z roku 2017 sa americká daň z príjmu právnických osôb znížila zo 40% - druhá najvyššia na svete od roku 2017 - na 21% v roku 2018, čo je pod celosvetovou priemernou sadzbou dane z príjmu právnických osôb 24, 03%. Podľa KPMG je pokles americkej sadzby dane z príjmu právnických osôb jedným z najdramatickejších poklesov v ktorejkoľvek krajine od roku 2003. Iba Kuvajt, ktorý znížil svoju daň z príjmu právnických osôb z 55% na 15% v roku 2009, zaznamenal väčšiu percentuálnu zmenu.
Naopak, Kanade trvalo deväť rokov, kým pomaly znížila svoju daň z príjmu právnických osôb z 36, 6% v roku 2003 na 26%. Sadzba dane z príjmu právnických osôb v Kanade je 26, 5% v roku 2018. Japonsko tiež pomaly znížilo svoju sadzbu dane z príjmu právnických osôb zo 42% v roku 2003 na 30, 86% dnes.
Spodný riadok
O tom, či nižšia sadzba dane z príjmu právnických osôb podporuje ekonomický rast, sa viedlo veľa diskusií - najmä v USA, kde bola pri moci historická strana, ktorá je priateľská k dani z príjmu právnických osôb. Zatiaľ čo vplyv TCJA na celkovú americkú ekonomiku sa už nejaký čas nepozná, je pravdepodobné, že americké korporácie budú aj naďalej parkovať peniaze v krajinách bez daní, ako sú Bermudy a Kajmanie ostrovy, aj keď v USA vytvárajú pracovné miesta.
![Krajiny s najvyššou a najnižšou sadzbou dane z príjmu právnických osôb Krajiny s najvyššou a najnižšou sadzbou dane z príjmu právnických osôb](https://img.icotokenfund.com/img/financial-analysis/501/countries-with-highest-lowest-corporate-tax-rates.jpg)