Čo sú budúce dane z príjmu?
Budúce dane z príjmu sú dane z príjmu odložené rozdielmi napríklad medzi čistým výnosom vykázaným v daňovom priznaní a čistým výnosom vykázaným v účtovnej závierke.
Výpočet čistého príjmu pomocou rôznych metód alebo v rôznych časových obdobiach vedie k dvom číslam. Jeden je pre daňové účely a druhý pre finančné účely a dane sa budú líšiť. Dane vykázané v účtovnej závierke budú preto podhodnotené alebo nadhodnotené v porovnaní s daňami vykazovanými v daňovom priznaní. Tento rozdiel vytvára budúcu daňovú povinnosť z príjmu alebo výhody pre účely finančného vykazovania.
Pochopenie budúcich daní z príjmu
Budúce dane z príjmu sú účtovné zápisy vykonané úpravou alebo zrušením účtovnej závierky, aby sa zohľadnili rozdiely medzi čistým výnosom vykázaným a vykázaným na daňové a finančné účely. Daňové úrady považujú čistý príjem a v konečnom dôsledku dane za svoju účtovnú závierku inak ako spoločnosti. Hlavný rozdiel je, pokiaľ ide o výšku alebo načasovanie vykázania výnosov alebo nákladov.
Kľúčové jedlá
- Budúce dane z príjmu sú dane z príjmu odložené rozdielmi napríklad medzi čistým výnosom vykázaným pri daňovom priznaní a čistým výnosom vykazovaným v účtovnej závierke. Dane z príjmu sú vyjadrené ako účtovné zápisy vykonané úpravou alebo zrušením účtovnej závierky s cieľom zohľadniť rozdiely. medzi čistým výnosom vykázaným a vykázaným na daňové a finančné účely.
Rôzne účtovné metódy
Rozdiely medzi vykazovaním typu alebo načasovania výnosov a výdavkov metódou časového rozlíšenia a metódami daňového účtovníctva spôsobujú budúce daňové dôsledky. Účtovníctvo na základe časového rozlíšenia je štandardom na účely finančného výkazníctva. Daňové účtovníctvo je zvyčajné na účely vykazovania daní podľa zákona o vnútorných príjmoch (IRC). Nominálna hodnota budúcich daní z príjmu sa rovná rozdielom vynásobeným príslušnou sadzbou dane.
Použitie všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP) vyžaduje, aby sa pri vykazovaní v účtovnej závierke zisk dosahoval nákladom vynaloženým v rovnakom období. Výnosy a náklady sa vykazujú v momente ich vzniku alebo vzniku. Naopak, zásady daňového účtovníctva IRC všeobecne uznávajú príjem, keď je prijatý, a výdavky pri platbe. Rozdiely môžu byť trvalé alebo dočasné.
Permanentné vs. dočasné rozdiely
V niektorých prípadoch IRC alebo naopak neuznáva uznanie výnosov alebo výdavkov podľa GAAP, čo spôsobuje trvalý rozdiel. Napríklad, keď GAAP rozpoznáva príjem z transakcie (na vyhodnotenie a vykazovanie údajov o výkonnosti), ktorý IRC nerozpozná (kvôli rezerve na neuznanie). V takých prípadoch sa zdaniteľné a finančné príjmy a výdavky budú vždy líšiť. Preto sú tieto rozdiely trvalé.
Dočasné rozdiely vznikajú, keď GAAP vykazuje výnosy alebo výdavky pred alebo po IRC. Keďže tieto dve metódy používajú odlišné metódy, predchádzanie dočasným rozdielom nastáva až po prijatí zárobku a vzniknuté výdavky sa platia súčasne. Akýkoľvek rozdiel v dátume prijatia alebo debetu spôsobí nahlásenie v rôznych časových obdobiach.
Použitie účtovného stornovacieho záznamu v rovnakom období, v akom transakcia umožňuje vyrovnávací zápis a uznanie metódami GAAP aj IRC. Vyrovnanie výnosov a nákladov v rovnakom období sa zaúčtuje do konca účtovného obdobia, čo spôsobuje rovnaké zdaniteľné a finančné príjmy.
Budúce daňové povinnosti a výhody
Existujú dva typy budúcich daní z príjmu, budúce povinnosti z dane z príjmu alebo budúce výhody z dane z príjmu. Budúce daňové povinnosti sa nazývajú odložené daňové záväzky. Tieto budúce daňové záväzky sú dane, ktoré vznikli, ale ešte nie sú splatné z príjmu, ale čakajú na platbu. Budúce daňové výhody sa nazývajú odložené daňové pohľadávky. Tieto budúce výhody z dane z príjmu sú dane z príjmu, ktorý ešte nebol prijatý. Ak chcete identifikovať budúcu daň ako záväzok alebo výhodu, určte, či sa zdaniteľný príjem a náklady zvýšia alebo znížia s dočasným rozdielom.
Budúce dane z príjmu sú odložené dane z príjmu, keď zdaniteľný príjem klesne v porovnaní s finančnými príjmami v dôsledku dočasných rozdielov a potom sa zvyšuje pri zrušení dočasných rozdielov. Zníženie nasledované zvýšením znamená, že v budúcnosti bude dlhovať viac daní. Stručne povedané, relatívny pokles na začiatku dočasných rozdielov a relatívny nárast zrušenia predstavuje daňovú povinnosť.
Budúce dane z príjmu sú odložené daňové pohľadávky, keď zdaniteľný príjem vzrastie v porovnaní s finančnými príjmami v dôsledku dočasných rozdielov a potom klesá so zrušením dočasného rozdielu. Zvýšenie nasledované znížením znamená, že v budúcnosti bude dlžné menej daní. Stručne povedané, relatívne zvýšenie na začiatku dočasných rozdielov a relatívne zníženie zvratu je daňovou výhodou.
![Definícia budúcich daní z príjmu Definícia budúcich daní z príjmu](https://img.icotokenfund.com/img/income-tax-term-guide/357/future-income-taxes.jpg)