Posun príjmu, tiež známy ako rozdelenie príjmu, je technika daňového plánovania, ktorá prevádza príjem od daňovníkov s vysokou a nízkou daňovou triedou. Používa sa tiež na zníženie celkového daňového zaťaženia presunutím príjmu z jurisdikcie s vysokou a nízkou daňovou sadzbou.
Členenie príjmu
Pravdepodobne najznámejším príkladom presunu príjmu je presun nezisteného investičného príjmu z rodiča s vysokou daňovou sadzbou na dieťa s nízkou daňovou kategóriou. Tento prevod je často založený na dôvere podľa Jednotného zákona o prevodoch na maloletých (UTMA) alebo vo forme daru podľa Jednotného zákona o daroch pre maloletých (UGMA). Tieto zmeny príjmov od rodičov k dieťaťu musia teraz vyhovovať obmedzeniam dane pre deti prijatej s cieľom obmedziť túto daňovú medzeru.
Posun príjmu s vysokou a nízkou daňovou hranicou
Vlastníci rodinných podnikov, ktorí sú hornými daňovými radami, môžu presunúť príjem z rozdelenia zárobkov z podnikania na príbuzných s nízkym daňovým rozpätím tak, že najmú týchto príbuzných na prácu v podniku a zaplatia im mzdy. Mzdy sa odpočítavajú ako obchodné náklady, ak je to primerané vo výške a za vykonanú prácu.
Užitočné môžu byť aj pôžičky bez úrokov alebo pod trhom, spätné lízingové splátky alebo darové lízingy, ako aj životné poistenie a anuitné poistné zmluvy. Tieto rôzne vozidlá sú vystavené riziku imputovaného záujmu alebo reklasifikácie darčekov.
Majitelia rodinných podnikov môžu používať túto taktiku presunu príjmov samostatne alebo v kombinácii s rozdelením príjmu na rodinné komanditné spoločnosti (FLP). Týmto spôsobom vlastník podniku prevádza podnikový majetok na FLP a potom predáva, priamo alebo v dôvernosti, záujmy FLP nižším príbuzným v daňovej kategórii.
Posun príjmu z daňovej úľavy
Daňová inverzia je bežná technika, ktorá sa používa na presun príjmov z jurisdikcií s vysokou a nízkou daňou. Jednotlivci uskutočňujú daňové inverzie prevodom majetku vytvárajúceho príjmy do trustov, ktoré nie sú poskytovateľmi grantov, ktoré sú založené a majú bydlisko v štátoch s nízkymi daňami. Podniky môžu tiež dosiahnuť daňové inverzie zlúčením so zahraničnými spoločnosťami v krajinách s nízkou daňovou sadzbou a následným zaparkovaním príjmu mimo pobrežia. Príklady inverzie na pobrežné krajiny s nízkymi daňami zahŕňajú spoločnosti Medtronic, Burger King a Pfizer.
Mnohonárodné podniky (ďalej len „nadnárodné spoločnosti“) ďalej znižujú dane presunutím príjmu na domácom trhu do svojich geografických obchodných miest alebo offshore s nižšou daňovou sadzbou prostredníctvom predaja za transferové ceny alebo faktorizovaním pohľadávok voči zahraničným pridruženým spoločnostiam s nízkou daňovou sadzbou.
![Definovanie presunu príjmu Definovanie presunu príjmu](https://img.icotokenfund.com/img/income-tax-term-guide/746/income-shifting-defined.jpg)