Odpisovateľný majetok je akýkoľvek majetok, ktorý je oprávnený na odpisové zaobchádzanie v súlade s pravidlami služby IRS (Internal Revenue Service). Odpisovateľný majetok môže zahŕňať vozidlá, nehnuteľný majetok (okrem pozemkov), počítače a kancelárske vybavenie, stroje a ťažké zariadenia. Odpisovateľné položky majetku sú dlhodobým majetkom.
Rozpis odpisovateľného majetku
Publikácia IRS 946 „Ako odpisovať nehnuteľnosť“, definuje definovateľnú vlastnosť. Podľa publikácie musí byť majetok odpisovateľný, aby spĺňal všetky tieto požiadavky:
- Musí to byť nehnuteľnosť, ktorú vlastníte. Musí byť použitá vo vašej firme alebo činnosti produkujúcej príjmy. Musí mať určiteľnú životnosť. Očakáva sa, že vydrží dlhšie ako jeden rok.
Nehnuteľnosti, stroje a zariadenia (PP&E) sú odpisovateľné aktíva, ako aj niektoré nehmotné veci, ako sú patenty, autorské práva a počítačový softvér. Publikácia IRS 535 však uvádza aj patenty a autorské práva ako nehmotný majetok, ktorý sa musí odpisovať namiesto odpisovania. To, či sa tieto nehmotné aktíva odpisujú alebo odpisujú, vo všeobecnosti závisí od charakterizovania ich užitočnej životnosti.
Príklad odpisovateľného majetku
PepsiCo Inc. uvádza zoznam svojich pozemkov, budov a vylepšení, strojov a zariadení (vrátane flotily a softvéru) a nedokončenej výstavby na svojom účte PP&E. Priemerná doba použiteľnosti pri rovnomernom odpisovaní budov a zlepšovaní je 15 - 44 rokov a 5 - 15 rokov v prípade strojov a zariadení. Pôda nie je odpisovateľným majetkom. Vo fiškálnom roku 2017 spoločnosť zaznamenala odpisy vo výške 2, 2 miliardy dolárov a akumulované odpisy mali 21, 9 miliárd dolárov. Žiadny z nehmotného majetku nebol odpisovaný.
Bežné metódy odpisovania
Dve bežné metódy odpisovania sú priame a zrýchlené. Priame odpisy, najobľúbenejšia metóda, každý rok generuje konštantné náklady, zatiaľ čo zrýchlené odpisy zaťažujú náklady v prvých rokoch. Niektoré spoločnosti si zvolili zrýchlenú metódu na krytie väčšieho príjmu z daní, hoci jej vykázané čisté zisky budú v predchádzajúcich rokoch nižšie. V neskorších rokoch sa to zmení, pretože sa zaznamenajú menšie odpisy.