Čo je priama metóda?
Priama metóda je jedným z dvoch účtovných postupov používaných na vytvorenie výkazu o peňažných tokoch. Metóda priameho výkazu o peňažných tokoch využíva skutočné príjmy a výdavky peňažných prostriedkov z operácií spoločnosti namiesto toho, aby sa prevádzková časť upravovala z časového rozlíšenia na hotovostné. Účtovníctvo na základe časového rozlíšenia vykazuje výnosy v čase, keď je ziskom, v čase, keď je platba prijatá od zákazníka.
Naopak, metóda priameho toku hotovosti meria iba hotovosť, ktorá bola prijatá, ktorá je zvyčajne od zákazníkov a hotovostné platby alebo odlivy, napríklad dodávateľom. Prítoky a odtoky sa započítavajú do peňažných tokov. Priama metóda je známa aj ako metóda výkazu ziskov a strát.
Kľúčové jedlá
- Peňažný tok z operácií za časové obdobie možno určiť pomocou priamej alebo nepriamej metódy. Priama metóda peňažných tokov určuje zmeny v peňažných príjmoch a platbách, ktoré sa vykazujú v peňažnom toku zo sekcie prevádzky. Nepriama metóda berie čistú príjem generovaný v danom období a sčítava alebo odčítava zmeny na účtoch aktív a pasív s cieľom určiť implikovaný peňažný tok. Priama metóda výkazu peňažných tokov poskytuje podrobnejšie informácie o účtoch prevádzkových peňažných tokov, hoci je to časovo náročné.
Priama metóda výkazu peňažných tokov berie do úvahy zmeny peňažných tokov za dané obdobie skutočný prílev a odlev peňažných prostriedkov.
Pochopenie priamej metódy
Tri hlavné finančné výkazy sú súvaha, výkaz ziskov a strát a výkaz peňažných tokov. Výkaz o peňažných tokoch je rozdelený do troch kategórií - peňažný tok z prevádzky, peňažný tok z financovania a peňažný tok z investičných činností. Výkaz o peňažných tokoch sa môže pripraviť pomocou priamej alebo nepriamej metódy. Peňažný tok z oddielov financovania a investičných činností bude identický pri nepriamej aj priamej metóde.
Nepriama metóda výpočtu peňažných tokov z operácií využíva akruálne účtovné informácie a vždy začína čistým výnosom z výkazu ziskov a strát. Čistý výnos sa potom upraví o zmeny na účtoch aktív a pasív v súvahe pridaním alebo odpočítaním čistého príjmu, aby sa získal peňažný tok z operácií.
Pri priamej metóde je jedinou časťou výkazu peňažných tokov, ktorá sa bude líšiť v prezentácii, peňažný tok z prevádzkovej sekcie. V priamej metóde sú uvedené príjmy a hotovostné platby vykonané v priebehu účtovného obdobia. Peňažné toky sa odpočítajú od peňažných tokov na výpočet čistého peňažného toku z prevádzkových činností predtým, ako sa zahrnie čistá hotovosť z investičných a finančných činností, aby sa dosiahlo čisté zvýšenie alebo zníženie peňažných prostriedkov v spoločnosti za dané časové obdobie.
Výhody a nevýhody priamej metódy
Vzhľadom na ťažkosti a čas potrebný na vymenovanie všetkých vyplatených prostriedkov a príjmov - vyžadovaných pre priamu metódu - je nepriama metóda preferovanou a bežne používanou praxou. Keďže väčšina spoločností používa spôsob účtovania na základe časového rozlíšenia, obchodné činnosti sa zaznamenávajú v súvahe a výkaze ziskov a strát v súlade s touto metódou.
Napríklad spoločnosť, ktorá používa akruálne účtovníctvo, bude vykazovať tržby z predaja vo výkaze ziskov a strát v bežnom období, aj keď sa predaj uskutočnil na úver a hotovosť ešte nebola prijatá od zákazníka. Rovnaká suma by sa objavila aj v súvahe na pohľadávkach. Spoločnosti, ktoré používajú akruálne účtovníctvo, tiež nezbierajú a neuchovávajú informácie o transakciách na zákazníka alebo dodávateľa v hotovosti.
Ďalšou zložitosťou priamej metódy je, že FASB vyžaduje, aby podnik využívajúci priamu metódu zverejňoval porovnanie čistého príjmu s peňažným tokom z prevádzkových činností, ktorý by sa vykázal, ak by sa na zostavenie výkazu použila nepriama metóda. Správa o zosúladení sa používa na kontrolu presnosti prevádzkových činností a je podobná ako nepriama správa. Správa o zosúladení začína uvedením čistého príjmu a jeho úpravou o bezhotovostné transakcie a zmeny v súvahových účtoch. Táto pridaná úloha spôsobuje, že priama metóda je medzi spoločnosťami nepopulárna.
Príklad priamej metódy
Medzi príklady priamej metódy výkazu peňažných tokov zahrnutej v prevádzkovej časti patria:
- Platy vyplácané zamestnancomKash platené predajcom a dodávateľomKash inkasované od zákazníkovZískané úroky a dividendyDaň zaplatená z príjmu a zaplatené úroky
Zjednodušená prezentácia toku hotovosti z operácií pomocou priamej metódy vyzerá takto:
Peňažný tok z prevádzkových činností: |
|
Príjem v hotovosti od zákazníkov |
$ 1, 500, 000 |
Mzdy a platy |
(450000) |
Peniaze vyplatené predajcom |
(525000) |
Úrokový výnos |
175.000 |
Zaplatené úroky |
(125000) |
Zaplatená daň z príjmu |
(237500) |
Čistá hotovosť z prevádzkových činností |
$ 337.500 |
Uvedenie informácií týmto spôsobom poskytuje užívateľovi účtovnej závierky podrobnejší prehľad o tom, odkiaľ prišla hotovosť spoločnosti a ako bola vyplatená. Z tohto dôvodu Rada pre štandardy finančného účtovníctva (FASB) odporúča spoločnostiam používať priamu metódu.
Aj keď to má svoje nevýhody, metóda priameho výkazu o peňažných tokoch vykazuje priame zdroje peňažných príjmov a platieb, čo môže byť užitočné pre investorov a veriteľov.
Porovnať investičné účty × Ponuky uvedené v tejto tabuľke pochádzajú od partnerstiev, od ktorých Investopedia dostáva kompenzácie. Názov poskytovateľa PopisSúvisiace podmienky
Peňažný tok z prevádzkových činností (CFO) Definícia Peňažný tok z prevádzkových činností (CFO) označuje sumu hotovosti, ktorú spoločnosť generuje z prebiehajúcich pravidelných obchodných činností. viac Definícia prevádzkových peňažných tokov (OCF) Prevádzkové peňažné toky (OCF) sú mierou objemu hotovosti generovanej bežnými obchodnými činnosťami spoločnosti. viac Ako funguje nepriama metóda Nepriama metóda používa zmeny v súvahových účtoch na úpravu prevádzkovej časti výkazu peňažných tokov z časového rozlíšenia na metódu hotovostného. viac Definícia odsúhlasenia Zosúladenie je účtovný proces, ktorý porovnáva dve sady záznamov s cieľom skontrolovať, či sú údaje správne a či sú v zhode. viac Definícia podnikateľských aktivít Podnikateľské činnosti sú všetky činnosti, ktoré podnik vykonáva na primárne účely dosahovania zisku, vrátane prevádzkových, investičných a finančných činností. viac Výkaz o peňažných tokoch Výkaz o peňažných tokoch je finančný výkaz, ktorý poskytuje súhrnné údaje o všetkých príjmoch a výdavkoch spoločnosti, ktoré dostane. ďalšie partnerské odkazySúvisiace články
Finančné výkazy
Výkazy peňažných tokov: Kontrola peňažných tokov z operácií
účtovníctva
Ako sa líšia cash flow a príjmy?
Podnikové financie
Firemný cash flow: Porozumenie základom
Finančné výkazy
Porozumenie výkazu o peňažných tokoch
Nástroje pre základné analýzy
Aké sú príklady cash flow z prevádzkových činností?
účtovníctva
Analyzujte cash flow jednoduchým spôsobom
![Priame vymedzenie metódy Priame vymedzenie metódy](https://img.icotokenfund.com/img/financial-analysis/613/direct-method.jpg)