Životné poistenie poskytuje finančnú ochranu miliónom ľudí v Amerike a na celom svete. Nie všetky životné politiky kupujú jednotlivci; mnoho spoločností a iných inštitúcií tiež používa životné poistenie na rôzne účely, napríklad na zabezpečenie likvidity. Pravidlá týkajúce sa podnikového vlastníctva životného poistenia sú však o niečo zložitejšie ako pravidlá týkajúce sa individuálnych alebo skupinových politík. Tento článok sa zaoberá históriou, účelom a zdaňovaním podnikového životného poistenia (COLI) v Amerike.
Koľko životného poistenia by ste mali nosiť?
Povaha a účel COLI Ako už názov napovedá, COLI sa vzťahuje na životné poistenie, ktoré si spoločnosť kúpi pre vlastnú potrebu. Spoločnosť je buď úplným alebo čiastočným príjemcom poistnej zmluvy a ako poistenec (poistenci) je uvedený zamestnanec alebo skupina zamestnancov, majiteľ alebo dlžník. COLI sa v zásade líši od skupinových životných poistiek, ktoré sa zvyčajne ponúkajú väčšine alebo všetkým zamestnancom spoločnosti, pretože tento typ poistenia je určený na ochranu zamestnancov a ich rodín, a nie samotnej spoločnosti. COLI môže byť štruktúrovaný mnohými rôznymi spôsobmi na dosiahnutie mnohých rôznych cieľov. Jedným z najbežnejších je financovanie určitých druhov nekvalifikovaných plánov, ako je napríklad životné poistenie s rozdeleným dolárom, ktoré spoločnosti umožňuje získať späť svoje poistné do poistnej zmluvy tým, že sa ako príjemca uvedie suma zaplateného poistného, pričom zvyšok ide zamestnancovi, ktorý je poistený v poistke. Medzi ďalšie formy spoločnosti COLI patrí životné poistenie kľúčovej osoby, ktoré vypláca spoločnosti požitok pri úmrtí po úmrtí kľúčového zamestnanca, a dohody o nákupe a predaji, ktoré financujú výkup zosnulého partnera alebo majiteľa podniku. V mnohých prípadoch sa dávka pri úmrtí používa na nákup niektorých alebo všetkých podielov na akciách spoločnosti, ktoré vlastnil zosnulý (napríklad v prípade úzko držaného podniku). COLI sa tiež často používa ako prostriedok na pokrytie nákladov na financovanie rôznych druhov zamestnaneckých výhod.
História COLI COLI existuje v tej či onej podobe už vyše 100 rokov; jeho prezývka ako poistenie „mŕtveho sedliaka“ pochádza z Ruska 19. storočia, kde bohatí podkovy kúpili a predali feudálne poddané. Členovia vládnucej triedy mohli „kupovať“ mŕtve nevolníky, ktoré boli započítané do predchádzajúcich čísel od ich bývalých majiteľov, v morbídnom úsilí získať zábezpeku na získanie pôžičiek. Spoločnosti použili spoločnosť COLI v Amerike o 100 rokov neskôr, aby využili medzeru v zákone o vnútorných príjmoch, ktorý umožňoval určitú formu daňovej arbitráže, kde majiteľ zmluvy o životnom poistení mohol vziať veľké pôžičky z peňažnej hodnoty poistnej zmluvy a potom zaplatiť odpočítateľný úrok o platbách späť do poistky, ktorá sa zase nezapočítavala ako príjem majiteľovi poistky. Služba Internal Revenue Service (IRS) nakoniec obmedzila túto medzeru na 50 000 dolárov v hotovosti za politiku, ale používanie COLI ako daňového úkrytu pokračovalo aj v osemdesiatych rokoch, keď mnoho firiem nakupovalo politiky týkajúce sa veľkého počtu svojich zamestnancov s najnižšou úrovňou (často bez ich znalosti a / alebo súhlas) a potom z úverových hodnôt týchto poistiek vyberajú pôžičky. Daňové odpočty, ktoré spoločnosti dostali, boli často vyššie ako skutočné náklady na zaplatené poistné. Spoločnosť by okrem toho vybrala dávky z úmrtia z poistnej zmluvy, ak zamestnanec zomrel, a zanechal len málo alebo nič pre rodinu alebo majetok zamestnanca. V 90. rokoch 20. storočia došlo k zániku väčšiny týchto aktivít, keď IRS zakročila proti týmto praktikám na daňových súdoch a získala väčšinou priaznivé rozhodnutia.
Súčasné daňové právo pre spoločnosť COLI Daňové pravidlá týkajúce sa spoločnosti COLI sú pomerne zložité av niektorých prípadoch sa tiež mierne líšia od jedného štátu k druhému. Životné poistenie je jedným z najviac daňovo zvýhodnených vozidiel v súčasnosti; dávky v prípade úmrtia z akejkoľvek životnej politiky sú pre jednotlivé a skupinové politiky vždy oslobodené od daní. To však neplatí vždy pre politiky, ktoré vlastnia spoločnosti. V snahe obmedziť daňové úniky z príjmu právnických osôb pomocou COLI musia tieto politiky teraz spĺňať niekoľko kritérií, aby si zachovali svoj daňový zvýhodnený stav:
- Poistky COLI je možné zakúpiť iba na najvyššej kompenzovanej tretine zamestnancov. Každý zamestnanec pomenovaný ako poistený v poistke COLI musí dostať písomné oznámenie pred nákupom poistky spoločnosti, ktorá má v úmysle poistiť zamestnanca, ako aj výšku poistného krytia. Zamestnanec musí tiež dostať písomné oznámenie, ak je spoločnosť čiastočným alebo úplným príjemcom poistnej zmluvy.
Existujú dva prípady, keď tieto oznámenia nie sú potrebné na to, aby spoločnosť mohla poberať dávku bez úmrtia bez dane. Prvým je prípad, keď poistený zamestnanec zomrie, ktorý pracoval pre zamestnávateľa kedykoľvek počas predchádzajúceho roka. (Toto pravidlo bráni spoločnostiam, aby neurčito pokračovali v držaní politík voči bývalým pracovníkom, ktorí už nie sú zamestnaní v spoločnosti.) Druhé sa týka riaditeľov a vysoko kompenzovaných zamestnancov; oslobodené sú aj všetky dávky v prípade úmrtia vyplácané pri úmrtí tohto typu zamestnanca. Peniaze, ktoré podniky vkladajú do politiky peňažných hodnôt, však rastú s odkladom daní rovnako ako pre jednotlivcov. Predmetom sporu je však aj otázka, či rodiny poistencov alebo iní príjemcovia niektorých druhov politík COLI môžu poberať dávky bez úmrtia bez dane. IRS spočiatku odmietalo oslobodenie tejto dávky od dane, nakoniec zrušilo a povolilo vyplácanie poistných zmlúv rodinám a iným dedičom bez zdanenia, hoci uviedlo, že sa domnieva, že dávka v prípade úmrtia by v tomto prípade mala byť zdaniteľná podľa jej výklad daňových zákonov.
Záver Podnikové životné poistenie používajú spoločnosti na dosiahnutie mnohých druhov cieľov a jeho pravidlá a zdaňovanie sú zložité témy, ktoré sa v niektorých prípadoch môžu interpretovať trochu ináč. Viac informácií o tejto téme získate od svojho finančného poradcu.
