Partnerstvá neplatia dane zo svojich ziskov; ich partneri. Partnerstvá sú priechodné subjekty, ktoré partnerom oznamujú svoje príjmy, odpočty, kredity a ďalšie položky, aby partneri mohli potom vložiť svoj podiel týchto informácií na svoje daňové priznania.
Partnerstvo, ako aj subjekt považovaný za partnerstvo na účely federálnej dane z príjmu používa zoznam 1065, americký výnos z príjmu z partnerstva . Každému partnerovi sa položky prideľujú podľa harmonogramu K-1, podielu partnera na výnosoch, zrážkach, kreditoch atď., Na základe ich vlastníckych podielov.
Aký formulár podáva správy
Formulár 1065 je päťstránkový návrat.
Prvá strana: Základné informácie o partnerstve - jeho meno, adresa, identifikačné číslo zamestnávateľa, obchodná činnosť, dátum začatia podnikania - sú uvedené v hornej časti formulára. Potom partnerstvo indikuje, či je návrat zvláštny (napr. Zmenený, konečný, odrážajúci zmenu mena alebo adresy), spôsob účtovania a počet príloh K-1.
V časti Výnosy sú uvedené rôzne položky príjmu z obchodovania alebo podnikania partnerstva, ako sú hrubé príjmy z predaja a čistý zisk alebo strata z predaja obchodných aktív (údaj, ktorý sa preberá z formulára 4797). Niektoré položky si vyžadujú osobitné zaobchádzanie s vlastnými výnosmi akcionárov (spoločníkov); tieto sa označujú ako osobitne uvedené položky a neobjavujú sa na strane 1 formulára 1040. Napríklad z dôvodu osobitných pravidiel pre príjem a odpočty z prenájmu nehnuteľností neuvidíte zápis týchto nájomných v príjmovej časti Formulár 1065 návrat.
Podobne, zatiaľ čo niektoré z obchodných alebo obchodných odpočtov partnerstva sú uvedené na strane 1 formulára 1065, niektoré sa vykazujú inde (napr. Charitatívne príspevky, odpočítanie podľa § 179), aby partneri mohli uplatniť svoje vlastné obmedzenia na tieto odpisy. Odpočty na strane 1 formulára 1065 zahŕňajú platy a mzdy zamestnancom (partneri však nie sú zamestnancami, preto tu nie sú uvedené platby); sú uvedené všetky zaručené platby partnerom.
Rozdiel medzi celkovým príjmom partnerstva a jeho celkovým odpočtom je bežný zisk alebo strata z podnikania. Táto čistá suma je spolu s ostatnými položkami pridelená partnerom.
Spodok prvej strany sa používa na podpísanie a datovanie formulára, ak sa návratka podáva na papieri (elektronické podpisy sa používajú na elektronicky podané návratky) a zaznamenávajú sa informácie o platenom spracovateľovi, ak existujú.
Strany dva a tri: Príloha B, Ďalšie informácie, je séria otázok typu áno-nie o partnerstve. Napríklad začiarknite políčko pre druhú otázku týkajúcu sa typu partnerstva alebo iného subjektu podávajúceho návrat, ako je spoločnosť s ručením obmedzeným (LLC) s dvoma alebo viacerými partnermi a spoločnosť s ručením obmedzeným (LLP). Príloha B sa tiež používa na poskytovanie informácií o Partnerovi pre daňové záležitosti - o niekom, koho partnerstvo určilo na podpísanie návratu a rozhranie s IRS vo veciach týkajúcich sa návratu. (Ak existuje viac ako 10 partnerov, akékoľvek audity sa musia vykonať na úrovni partnerstva, aby sa IRS ušetrili problémy s auditom každého jednotlivého partnera z hľadiska zaobchádzania s položkou partnerstva.)
Štvrtá strana: Plán K uvádza distribučný podiel položiek partnerov. Z tohto harmonogramu sa jednotlivým partnerom prideľujú jednotlivé položky; pridelené sumy sa vykazujú v zozname K-1, ktorý obsahuje oddiely pre:
- príjem (strata) odpočet samostatná zárobková činnosťzákaznícke transakciezákladné minimálne daňové položkyĎalšie informácie
Piata stránka: Táto stránka pozostáva z niekoľkých rôznych plánov:
Analýza čistého príjmu (straty) podľa plánu K je rozdelenie výnosov alebo strát podľa charakteru partnerstva (právnické osoby, fyzické osoby (aktívne), individuálne (pasívne) atď.). Ďalej rozdeľuje príjmy a straty medzi generálnych partnerov a komanditistov.
Zoznam L je súvaha. Jeho položky aktív a pasív sú vyplnené podľa účtovných kníh o partnerstve. Rovnako ako v každej súvahe, rozdiel medzi aktívami a pasívami skutočne odráža kapitálové účty partnera (tj vlastný kapitál v partnerstve).
Program M-1 je porovnanie príjmov alebo strát podľa kníh s príjmami alebo stratami za návrat. Keďže daňové pravidlá nemusia nevyhnutne sledovať ekonomickú realitu partnerských aktivít, je potrebné toto zmierenie. Napríklad, zatiaľ čo partnerstvo môže odpočítať plné náklady na jedlo a zábavu vo svojich knihách, na daňové účely je odpočítateľných iba 50% týchto nákladov; odsúhlasenie sa uskutoční podľa harmonogramu M-1.
Zoznam M-2 je analýza kapitálových účtov partnerov. Tento podiel na vlastnom imaní sa každý rok upravuje tak, aby odrážal príspevky partnerov, zisk alebo stratu partnerstva, rozdelenie z partnerstva partnerom a ďalšie činnosti.
Poznámka: Rozvrh M-3, ktorý je výkazom vyžadovaným iba pre veľké partnerstvá (celkové aktíva vo výške 50 miliónov dolárov alebo viac), nie je súčasťou piatich strán formulára 1065. Ak je potrebné, aby partnerstvo priložilo tento plán k jeho vráteniu je uvedený v riadku J na strane jeden z návratov.
Rozvrh K-1
Ako už bolo vysvetlené vyššie, tento formulár prideľuje akcionárom položky a osobitne uvedené položky akcionárom, aby ich mohli informovať o svojich osobných návratoch. Strana 2 tohto rozvrhu usmerňuje partnerov, ktorí sú jednotlivcami, ktorí podávajú formulár 1040, kam majú položky nahlásiť. Napríklad podiel partnera na zisku alebo strate (bežný zisk alebo strata zo strany jedna formulára 1065) sa vykazuje v zozname E individuálneho formulára 1040. Podiel partnera na čistých dlhodobých kapitálových príjmoch sa vykazuje v zozname D Formulár 1040 (a možno bude potrebné ho uviesť aj na formulári 8949).
Podanie výnosu
Formulár 1065 má dátum splatnosti 15. deň tretieho mesiaca po skončení daňového roka účtovnej jednotky. 15. marca pre entitu kalendárneho roka. Partnerstvo v súčasnosti môže získať automatické šesťmesačné predĺženie registrácie do 15. septembra. Partnerstvá, ktoré nezaznamenajú svoje výnosy včas, podliehajú sankcii 195 dolárov za partnera za každý mesiac, ktorý oneskoria.
(Ďalšie informácie o partnerstvách nájdete v časti: Ako sa prijímajú obchodné rozhodnutia v partnerstve? A tichý partner verzus generálny partner: aký je rozdiel?)
Spodný riadok
Aj keď z partnerského návratu nie je splatná žiadna daň, pre IRS je nevyhnutnou informáciou, ktorá sa má použiť pri kontrole, či partneri platia dane z partnerských položiek. Vyplnenie formulára môže byť mätúce a zložité, preto je vhodné pracovať s informovaným daňovým odborníkom.
