Čo je časť 1250?
Oddiel 1250 zákonníka Spojených štátov o vnútorných príjmoch je pravidlom, že IRS bude zdaniť zisk z predaja odpisovaného nehnuteľného majetku ako bežný príjem, ak kumulované odpisy prevyšujú odpisy vypočítané lineárnou metódou.
Oddiel 1250 zakladá výšku splatnej dane na druhu nehnuteľnosti - na tom, či ide o nehnuteľnosť určenú na bývanie alebo nebytové nehnuteľnosti - a zároveň zohľadňuje, koľko mesiacov vlastník predmetnej nehnuteľnosti vlastnil.
Kľúčové jedlá
- V oddiele 1250 zákonníka o vnútorných príjmoch USA sa stanovuje, že IRS bude zdaniť zisk z predaja odpisovaného nehnuteľného majetku ako bežný príjem, ak kumulované odpisy prevyšujú odpisy vypočítané lineárnou metódou. Oddiel 1250 sa uplatňuje najmä vtedy, keď je spoločnosť odpisuje svoju nehnuteľnosť pomocou metódy zrýchleného odpisovania.
Základy oddielu 1250
Oddiel 1250 sa zaoberá zdanením ziskov z predaja odpisovateľného nehnuteľného majetku, ako sú obchodné budovy, sklady, stodoly, nájomné nehnuteľnosti a ich štrukturálne zložky, s bežnou daňovou sadzbou. Na hmotný a nehmotný osobný majetok a výmeru pôdy sa však toto daňové nariadenie nevzťahuje.
Oddiel 1250 sa uplatňuje najmä vtedy, keď spoločnosť odpisuje nehnuteľnosť pomocou metódy zrýchleného odpisovania, čo má za následok väčšie odpočty na začiatku životnosti nehnuteľného majetku v porovnaní s metódou rovnomerného odpisovania. V oddiele 1250 sa uvádza, že ak sa nehnuteľnosť predáva za kúpnu cenu, ktorá vytvára zdaniteľný zisk, a vlastník odpisuje nehnuteľnosť pomocou metódy zrýchleného odpisovania, IRS zdaňuje rozdiel medzi skutočným odpisom a rovnomerným odpisom ako bežný príjem.
Keďže IRS oprávňuje vlastníkov odpisovať všetok nehnuteľnosť po roku 1986 pomocou rovnomernej metódy, zaobchádzanie so ziskami ako s bežným príjmom podľa oddielu 1250 je pomerne zriedkavou udalosťou. Ak majiteľ nakladá s majetkom ako dar prevedený pri smrti, predáva ho ako súčasť podobnej výmeny alebo ho predáva iným spôsobom, nie sú možné žiadne zdaniteľné zisky.
Príklad použitia oddielu 1250
Aby sme si mohli všimnúť príklad z oddielu 1250 v reálnom svete, predstavte si, že investor kúpi nehnuteľnosť v hodnote 800 000 dolárov so životnosťou 40 rokov. O päť rokov neskôr, s použitím zrýchlenej metódy odpisovania, tento investor požaduje akumulované odpisy vo výške 120 000 dolárov, čo vedie k nákladovej základni 680 000 dolárov.
Ďalej predpokladajme, že tento investor uvoľní nehnuteľnosť za 750 000 dolárov, čo vedie k celkovému zdaniteľnému zisku 70 000 dolárov. Vzhľadom na skutočnosť, že akumulované rovnomerné odpisy dosahujú 100 000 dolárov (počiatočná cena 800 000 dolárov, vydelená 40 rokov, vynásobená piatimi rokmi používania), musí služba Internal Revenue Service zdaniť 20 000 dolárov zo skutočných odpisov, ktoré presahujú priame odpisy., ako bežný príjem. IRS by následne zdaňovala 50 000 dolárov, ktoré zostávajú z celkového zisku, pri platných sadzbách dane z kapitálových výnosov.
Podľa oddielu 1250 je opätovné získanie zisku ako bežného príjmu obmedzené na skutočný zisk zaznamenaný pri predaji nehnuteľností. V našom príklade, ak investor vyloží nehnuteľnosť za 690 000 dolárov, čím získa zisk 10 000 dolárov, služba Internal Revenue Service kategorizuje 10 000 dolárov ako bežný príjem, nie ďalších 20 000 USD.