Čo je to daňový atribút?
Daňový atribút predstavuje určité straty, daňové úľavy a upravený základ majetku, ktorý musí byť znížený z dôvodu vylúčenia zrušenia dlhu z hrubého príjmu daňovníka. Daňové atribúty sa upravujú, keď je daňovník v platobnej neschopnosti alebo vyhlási konkurz.
Kľúčové jedlá
- Daňové atribúty sú špecifické ekonomické výhody, ako napríklad daňové úľavy, ktoré sa musia znížiť o sumu zrušeného dlhu vylúčeného z príjmu. Existuje sedem druhov daňových atribútov vrátane čistých prevádzkových strát, kapitálových strát a straty pasívnej činnosti. nevyžadujú, aby bol odpustený dlh zahrnutý do zdaniteľného hrubého príjmu. Zisky z vysporiadaného dlhu sa nezohľadňujú v zdaniteľnom príjme. Výmenou za zvýhodnené daňové zaobchádzanie musí insolvenčný alebo konkurzný daňový poplatník vzdať sa určitých výhod z daňového priznania.
Ako fungujú daňové atribúty
Podľa pravidiel príjmu v prípade zrušenia dlhu (COD) nebude zrušený dlh zdaniteľný, ak:
- pohľadávka bola uhradená v konkurze, dlh bol nižší ako 600 USD, dlžník je v platobnej neschopnosti, pričom dlhy sú väčšie ako aktíva, ale iba v rozsahu platobnej neschopnosti bol zrušený dlh darom alebo dedičstvom od priateľa alebo príbuzného
Jednotlivci a daňovníci z podnikateľov, ktorým sú odpustené dlhy z dôvodu platobnej neschopnosti alebo bankrotu, nemusia odpustený dlh zahrnúť do svojho zdaniteľného hrubého príjmu. Uvoľnený dlh sa však premieta do finančného zisku. Podľa bežných zásad zdaňovania daňová služba (IRS) zdaňuje väčšinu finančných ziskov získaných jednotlivcami a podnikmi. V tomto prípade sa v oddiele 108 zákonníka o vnútorných príjmoch (IRC) vynímajú zisky zo odpusteného dlhu, ktoré sa započítavajú do zdaniteľného príjmu, čím sa poskytuje určitá úľava pre určitých daňovníkov, ktorí čelia vážnym finančným problémom.
Suma vylúčená z hrubého príjmu sa však používa na zníženie určitých daňových atribútov. Vylúčenie príjmu podľa oddielu 108 vyžaduje, aby daňovník odložil svoju daňovú povinnosť znížením dolára za dolár (alebo v niektorých prípadoch o 1/3 každého dolára) určitých daňových atribútov, ktoré by inak boli k dispozícii na kompenzáciu budúcich príjmov. Daňovník teda v prípade zrušenia dlhu v skutočnosti stráca výhody v súvislosti s daňovými priznaniami výmenou za to, že získal priaznivé zaobchádzanie v súvislosti s bankrotom.
Zákon o vnútorných príjmoch (IRC) stanovuje, že daňovníci musia znížiť sedem daňových atribútov v tomto poradí:
- prevod zahraničného daňového úveru
Daňovníci môžu použiť formulár 982 IRS - Zníženie daňových atribútov z dôvodu odpustenia dlhu na zníženie základu odpisovateľného majetku pred znížením ostatných daňových atribútov.
Príklad daňového atribútu
Napríklad, ak bol odpustený dlh vo výške 5 000 dolárov, daňovník by sa mohol rozhodnúť, že základňu (nákladovú cenu) nájomného majetku zníži o 5 000 dolárov a odloží daň, kým sa nehnuteľnosť nepredá. Zníženie nákladovej základne majetku znamená, že daňovník bude vykázať vyšší zdaniteľný zisk (alebo menšiu stratu) z predaja majetku. Ak sa nehnuteľnosť predá za zisk, potom 5 000 dolárov z tohto zisku bude zdanených ako bežný príjem.
![Definícia daňového atribútu Definícia daňového atribútu](https://img.icotokenfund.com/img/income-tax-term-guide/363/tax-attribute.jpg)