Čo je 183-dňové pravidlo?
Pravidlo 183 dní je jedným z niekoľkých kritérií, ktoré zahŕňajú testy 937 Internal Revenue Code (IRC) 937, aby sa zistilo, či jednotlivec môže byť považovaný za bona fide rezidenta Spojených štátov na daňové účely. Toto pravidlo „testu podstatnej prítomnosti“ sa uplatňuje tak na občanov USA, ktorí často cestujú do zahraničia, ako aj na obyvateľov USA.
Vysvetlenie pravidla 183 dní
Rozhodujúcim faktorom pri určovaní, či bolo dodržané pravidlo 183 dní, je počet dní, počas ktorých bola osoba prítomná v Spojených štátoch v trojročnom nepretržitom období. Kým je minimálny počet 183 dní, daňový poplatník musí byť fyzicky prítomný v USA alebo v jeho teritoriálnych vodách počas 31 dní v bežnom roku. IRS ukladá obmedzenia týkajúce sa toho, čo sa môže zahrnúť do celkového počtu dní. Napríklad doba kratšia ako 24 hodín, ktorú osoba strávi v USA počas tranzitu medzi zahraničnými miestami, sa nepovažuje za „deň prítomnosti“. Pri uplatňovaní pravidla IRS zahŕňa výnimky pre aktívny vojenský personál.
Pravidlo 183 dní sa vzťahuje aj na americké územia. V zákone o vnútorných príjmoch 937 IRS taktiež stanovil päť pravidiel pre „test prítomnosti“, aby určil, kto sa na daňové účely považuje za rezidenta územia USA. Podľa týchto pravidiel musí byť jednotlivec počas zdaňovacieho roka prítomný na území najmenej 183 dní; musia byť tiež prítomní v úhrne minimálne 549 dní počas súčasnej dane, ako aj počas dvoch bezprostredne predchádzajúcich daňových rokov; a boli prítomní na území USA najmenej 60 dní počas každého z týchto troch zdaňovacích rokov. Okrem toho sa táto osoba nemôže v daňovom roku nachádzať v Spojených štátoch dlhšie ako 90 dní.
Test podstatnej účasti a dane z príjmu
Spojené štáty majú s inými krajinami daňové zmluvy, aby určili jurisdikciu na účely dane z príjmu a aby sa vyhli dvojitému zdaneniu svojich občanov. Tieto dohody obsahujú ustanovenia na riešenie konfliktných nárokov na pobyt. Oddiel Interný kód príjmov, ktorý obsahuje definíciu „testu podstatnej prítomnosti“ a príslušného multiplikátora, je 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). Občania, ktorí nie sú občanmi USA, môžu byť daňovými rezidentmi alebo nerezidentmi. Rozhodujúcim faktorom toho, či je jednotlivec „cudzincom s trvalým pobytom“ alebo „cudzincom s pobytom v cudzine“, je to, či daná osoba splnila pravidlo 183 dní.
