Čo je daňový poplatník založený na základoch hotovosti?
Daňový poplatník na hotovostnom základe je daňovník, ktorý vykazuje príjmy a odpočty v roku, keď sú skutočne zaplatené alebo prijaté. Daňoví poplatníci na hotovostnom základe nemôžu vykazovať pohľadávky ako príjem ani odpočítať zmenky ako platby.
Pochopenie daňovníka založeného na hotovostnom základe
Všetci daňovníci fyzických osôb a živnostníkov sú povinní platiť dane z príjmu každý rok. Na vykazovanie príjmov a daní za ktorýkoľvek daný daňový rok sa musí použiť konzistentná účtovná metóda. Dvomi účtovnými metódami, ktoré používajú daňovníci pri vykazovaní príjmu, sú metóda časového rozlíšenia a metóda peňažných prostriedkov. Daňovníci, ktorí používajú akruálnu metódu, musia vykázať príjem v roku, v ktorom boli zarobení, nedostaní. Podobne sa musia výdavky odpočítať v roku, v ktorom vznikli, nezaplatiť alebo vyrovnať.
Kľúčové jedlá
- Daňový poplatník na hotovostnom základe vykazuje príjem a odpočty v roku, v ktorom je skutočne zaplatený alebo prijatý. Daňový poplatník na hotovostnom základe odpočíta výdavky v roku, v ktorom je vyplatený, čo nemusí nevyhnutne byť rokom, v ktorom boli vynaložené.
Na druhej strane daňovník platiaci hotovosť vykazuje príjem v roku, v ktorom bol prijatý, bez ohľadu na to, kedy bol skutočne získaný. V zásade všetky položky príjmu, ktoré sú skutočne alebo konštruktívne prijaté počas daňového roka, sú zahrnuté do hrubého príjmu daňovníka. Ak daňovník dostáva majetok a služby, musí do výnosov zahrnúť reálnu trhovú hodnotu (FMV). Podľa služby Internal Revenue Service (IRS) sa príjem konštruktívne prijíma, keď je suma pripísaná na účet daňového poplatníka alebo ak je k dispozícii bez obmedzenia, bez ohľadu na to, či má finančné prostriedky k dispozícii. ak je agent oprávnený prijímať príjmy v mene daňovníka, platí sa, že daňovník prijal peniaze, keď ich agent prijal. Zamestnanec, ktorý dostal výplatnú pásku na konci jedného roka, ju musí nahlásiť ako príjem v danom roku, aj keď tento šek neuložil až v nasledujúcom roku.
Daňovník na základe hotovostného základu odpočíta výdavky v roku, v ktorom je vyplatený, čo nemusí nevyhnutne byť rokom, v ktorom boli vynaložené. Výdavky zaplatené vopred však nemožno odpočítať; namiesto toho IRS umožňuje daňovníkovi zarobiť určité náklady kapitalizáciou. Výdavky zaplatené vopred sú odpočítateľné iba v roku, v ktorom sa uplatňujú, pokiaľ výdavky nespĺňajú podmienky 12 mesačného pravidla, podľa ktorého daňovník nemusí kapitalizovať sumy zaplatené na vytvorenie určitých práv alebo výhod pre daňovníka.
Aj keď si daňoví poplatníci môžu zvoliť ľubovoľnú metódu daňového vykazovania podľa vlastného uváženia, niektorým subjektom je zakázané používať metódu hotovostného základu. Medzi týchto daňovníkov patria:
- Spoločnosť (iná ako spoločnosť S) s priemerným ročným hrubým príjmom presahujúcim 25 miliónov dolárov. Partnerstvo s spoločnosťou (inou ako spoločnosť S) ako spoločník a spoločnosť s priemerným ročným hrubým príjmom presahujúcim 25 miliónov dolárov. poľnohospodársky obchod alebo podnikanie. (Niektoré korporácie (iné ako korporácie S) a partnerstvá, ktoré majú partnera, ktorý je korporáciou, však musia pri svojom poľnohospodárskom podnikaní používať akruálnu metódu).
Nasledujúcim daňovníkom nie je zakázané používať spôsob vykazovania v hotovosti:
- Akákoľvek spoločnosť alebo partnerstvo, ktoré majú priemerný ročný hrubý príjem 25 miliónov dolárov alebo menej za každý predchádzajúci daňový rok začínajúci po roku 1985Kvalifikovaná spoločnosť pre osobné služby (PSC), definovaná ako spoločnosť (1), ktorá poskytuje služby v kvalifikovaných oblastiach (zdravie, právo, inžinierstvo, architektúra, účtovníctvo, aktuárstvo, múzické umenie alebo poradenstvo) a; (2) ktorých akcie sú vo vlastníctve súčasných alebo bývalých zamestnancov poskytujúcich služby alebo ich nehnuteľností.
![Definícia platiteľa dane v hotovosti Definícia platiteľa dane v hotovosti](https://img.icotokenfund.com/img/federal-income-tax-guide/497/cash-basis-taxpayer.jpg)