Čo je vlastná nastaviteľná štruktúra dlhu - KARTY?
Štruktúra dlhu s prispôsobiteľnou sadzbou dlhu (CARDS) bola typom produktu daňového útočiska, ktorý používajú jednotlivci s vysokou čistou hodnotou (HNWI), ktorí zahŕňali poskytnutie veľkej papierovej pôžičky v hodnote niekoľkých miliónov dolárov zahraničnej strane. Táto strana je zvyčajne spoločnosťou prepojenou so spoločnosťou sprostredkujúcou daňové úľavy.
Po sérii swapov súvisiacich s aktívami dostane jednotlivec papierovú stratu, ktorá sa rovná pôvodnej hodnote pôžičky. Táto strata z papiera sa potom môže použiť na kompenzáciu skutočných ziskov, ktoré jednotlivec zarobil, čím sa znížia splatné dane.
Služba pre vnútorné príjmy (IRS) tieto investície v súčasnosti považuje za nezákonné a nemožno ich použiť v legitímnej praxi.
Základy vlastnej prispôsobiteľnej štruktúry dlhu - KARTY
KARTY zahŕňajú generovanie straty na papieri na daňové účely, ktoré môžu kompenzovať legitímne zisky získané kdekoľvek inde založením zahraničnej škrupinovej spoločnosti, požičiavaním tejto entity veľkú sumu peňazí s pohyblivou úrokovou sadzbou a následným vykonaním série swapov, ktoré pravdepodobne spôsobujú straty na papieri, ktoré sú však usporiadané tak, aby nespôsobovali skutočnú peňažnú stratu.
KARTY sa používali iba na krátke obdobie, medzi rokmi 2000 a 2002, ale IRS ich odvtedy považoval za nezákonné, pričom argumentoval tým, že daňovníci by nemali mať možnosť využívať straty, ktoré sa skutočne nedosiahli. V niekoľkých súdnych veciach súd rozhodol v prospech IRS, keď zistil, že CARDS nemá ekonomickú podstatu, osobe, ktorá uzavrela dohodu o CARD, chýbala motivácia zisku a CARDS nemal obchodný účel. Podľa IRS nie je zníženie daní legitímnym obchodným účelom, pokiaľ strata nie je výsledkom pokusu o dosiahnutie zisku alebo výsledkom bežného podnikania.
Ďalšie systémy na ochranu daní
KARTY a ďalšie sporné výrobky na daňové úľavy boli tak lukratívne, že niektoré spoločnosti založili svoje podniky na ich poskytovaní. Kým CARDS neboli vydané po roku 2002, každý rok sa objavujú mierne odlišné daňové úkryty, zvyčajne s peknou skratkou ako CARDS, FLIP, DAD, COBRA, COINS - a zoznam pokračuje.
Aj keď sa štruktúra každého daňového úkrytu líši, na to, aby boli platné, musia všetci vyhovieť vyššie uvedeným usmerneniam alebo musia čeliť pravidlám IRS. Na vstup do transakcie musí existovať motív zisku a hospodársky alebo obchodný účel. Jednoduchá snaha o vytvorenie daňového odpočtu bez vyššie uvedeného motívu alebo účelov by mohla viesť k daňovým úľavám v ťažkostiach. Platí to najmä v prípade, ak daňovník, ktorý vstupuje do transakcie, v skutočnosti neuvedie podstatnú stratu alebo v prvom rade neriskuje, aby si uvedomil stratu, ktorá zníži ich daňový výmer.
Niekoľko podporovateľov daňových úľav, ktoré boli považované za nelegálne, bolo žalovaných ministerstvom spravodlivosti. Daňovníci zapojení do týchto systémov mali v mnohých prípadoch pokuty a pokuty a takmer vždy majú akúkoľvek daňovú výhodu, ktorú získali uzavretím dohody zrušenej zo strany IRS.
