Čo je odložená daň z príjmu?
Odložená daň z príjmu je záväzok vykázaný v súvahe, ktorý je výsledkom rozdielu vo vykazovaní príjmu medzi daňovými zákonmi a účtovnými metódami spoločnosti. Z tohto dôvodu sa splatná daň z príjmu spoločnosti nemusí rovnať celkovému vykázanému daňovému nákladu.
Celkové daňové náklady za konkrétny fiškálny rok sa môžu líšiť od daňovej povinnosti voči IRS, pretože spoločnosť odkladá platby na základe rozdielov v účtovných predpisoch.
Odložená daň z príjmu
Pochopenie odloženej dane z príjmu
Postupy finančného účtovníctva sa riadia všeobecne uznávanými účtovnými zásadami (GAAP). Účtovníctvo podľa GAAP vyžaduje výpočet a zverejnenie ekonomických udalostí špecifickým spôsobom. Daň z príjmu, ktorá je záznamom finančného účtovníctva, sa počíta na základe príjmu GAAP.
Odložená daňová povinnosť z príjmu vyplýva z rozdielu medzi daňou z príjmu vykázanou vo výkaze ziskov a strát a splatnou daňou z príjmu.
Na rozdiel od toho daňový kód Internal Revenue Service (IRS) určuje osobitné pravidlá pre zaobchádzanie s udalosťami. Rozdiely medzi pravidlami IRS a usmerneniami GAAP majú za následok rôzne výpočty čistého príjmu a následne dane z príjmu splatné z tohto príjmu.
Môžu nastať situácie, keď daň z príjmu splatná pri daňovom priznaní je vyššia ako daň z príjmu z účtovnej závierky. Časom, ak nedôjde k žiadnym iným zmierovacím udalostiam, by sa odložený účet dane z príjmu znížil na 0 dolárov.
Bez účtu odloženej dane z príjmu by sa však vytvorila odložená daňová pohľadávka. Tento účet by predstavoval budúci ekonomický úžitok, ktorý sa očakáva, pretože účtované dane z príjmu boli vyššie ako príjmy podľa GAAP.
Kľúčové jedlá
- Odložená daň z príjmu je výsledkom rozdielu vo vykazovaní príjmu medzi daňovými zákonmi (tj IRS) a účtovnými metódami (tj GAAP). Odložená daň z príjmu sa zobrazuje ako záväzok v súvahe. Najčastejšou príčinou odloženej dane z príjmov je rozdiel v metódach odpisovania, ktorý používajú IRS a GAAP. Odloženú daň z príjmu možno klasifikovať ako krátkodobý alebo dlhodobý záväzok.
Príklady odloženého príjmu
Najbežnejšia situácia, ktorá vytvára odložený daňový záväzok, je z rozdielov v metódach odpisovania. Pokyny GAAP umožňujú firmám vybrať si medzi viacerými postupmi odpisovania. IRS však vyžaduje použitie metódy odpisovania, ktorá sa líši od všetkých dostupných metód GAAP.
Z tohto dôvodu je suma odpisov zaznamenaná v účtovnej závierke obvykle odlišná od výpočtov zistených v daňovom priznaní spoločnosti. Počas životnosti majetku sa hodnota odpisov v oboch oblastiach mení. Na konci životnosti aktíva neexistuje odložený daňový záväzok, pretože celkové odpisy medzi týmito dvoma metódami sú rovnaké.