Čo je suma zahrnutia?
Zahrnutá suma predstavuje dodatočnú sumu príjmu, ktorú môže daňovník povinne vykázať, ak si prenajal vozidlo alebo iný majetok na obchodné účely. Suma zahrnutia sa musí vykázať, ak reálna trhová hodnota prenajatého aktíva presiahne určitú hranicu.
Rozdelenie sumy na zahrnutie
Daňovník, ktorý si prenajíma auto na obchodné účely, môže využiť výhody, ktoré ponúka služba vnútorného príjmu (IRS) nájomcom. Výška nákladov na autá, ktoré sa môžu odpočítať, závisí od rozsahu, v akom sa používa na podnikanie. Prenajaté vozidlo používané na osobné aj obchodné aktivity môže mať odpočítané iba náklady na obchodné účely. V niektorých prípadoch sa na prenajaté vozidlo účtuje dodatočný poplatok, známy ako suma zahrnutia, aby sa znížil odpočet dane. Pevná hodnota dolára, ktorú vydáva IRS ročne, vyrovnáva daňový rozdiel medzi odpisom vozidla a odpisom nájomného. Aj keď táto suma znižuje odpočet nájomnej splátky, nezvyšuje príjem.
Suma, ktorá sa má zahrnúť do výnosov, závisí od objektívnej trhovej hodnoty automobilu (FMV) v prvý deň doby prenájmu. FMV je cena, za ktorú by nehnuteľnosť zmenila ruky medzi ochotným kupujúcim a predávajúcim v rámci transakcie za obvyklých podmienok. Rovná sa kapitalizovaným nákladom na auto špecifikovaným v nájomnej zmluve. Suma zahrnutia sa vypočíta zistením sumy dolára v cenovej tabuľke poskytnutej publikáciou IRS 463. Táto odvodená suma je rozdelená na počet dní doby nájmu v daňovom roku.
Predpokladajme napríklad, že majiteľ firmy si v prvý deň nájomnej zmluvy, ktorá je 2. marca 2017, prenajíma nákladné vozidlo s FMV vo výške 30 000 dolárov. Nájomca použije nákladné vozidlo na podnikanie 80%. Suma dolára uvedená v publikácii IRS pre nákladné vozidlá, ktoré boli prvýkrát prenajaté v roku 2017, s FMV vo výške 30 000 USD, je 21 USD. Celkový počet dní od 2. marca do 31. decembra 2017 je 305 dní. Pomerná čiastka dolára je teda 21 x x 305/365 USD = 17, 55 USD. Pretože nájomca používal auto na obchodné účely 80%, suma za zahrnutie do prvého nájomného roka je 17, 55 x 0, 80 = 14, 04 USD.
Suma zahrnutia sa bude líšiť v závislosti od typu prenajatého majetku alebo vybavenia; suma na zaradenie do automobilov sa líši od sadzby uplatňovanej na kancelárske vybavenie alebo počítače. Lízing automobilov si vyžaduje, aby sa suma zahrnutia zahrnula za každý rok, keď je vozidlo prenajaté, zatiaľ čo iné nehnuteľnosti si vyžadujú zahrnutie sumy iba v prípade, ak sa obchodné využitie počas roka zníži na 50% alebo menej. Túto sumu musia vziať do úvahy daňovníci, ktorí si prenajali vozidlo na obdobie najmenej 30 dní.
Účelom zahrnutia je obmedziť odpočet dane, ktorý môže daňovník uplatniť, na sumu, ktorá by bola odpočítateľná ako odpisy, ak daňovník vlastnil vozidlo alebo vybavenie. Toto bráni daňovníkovi v tom, aby si mohol odpočítať celú sumu väčšej splátky nájomného oproti nižšej výške odpisov. Zahrnutie bolo zavedené zo strany IRS, aby sa jednotlivcom zabránilo vyhnúť sa odpisovým limitom pre luxusné vozidlá, ktoré sa vzťahujú na kúpené vozidlá. Suma zahrnutia je stanovený limit toho, koľko môže jednotlivec odpisovať luxusné vozidlo za rok. Na daňové účely IRS definuje luxusné vozidlo ako štvorkolesové vozidlo s celkovou hmotnosťou 6 000 libier alebo menej, jazdené väčšinou na verejných komunikáciách. Dolár - luxusné vozidlo je definované ako vozidlo, v ktorom reálna trhová hodnota (FMV) prevyšuje 15 800 dolárov pre osobný automobil alebo 16 800 dolárov pre nákladné auto alebo dodávku. Táto definícia samozrejme zahŕňa väčšinu všetkých automobilov.
![Definícia sumy zahrnutia Definícia sumy zahrnutia](https://img.icotokenfund.com/img/income-tax-term-guide/631/inclusion-amount-definition.jpg)