Jednou z hlavných výhod každého druhu životného poistenia je dávka bez dane. Niektorí špekulanti však začali medzi zmluvnými stranami prevádzať zmluvy o životnom poistení, aby mohli ťažiť z veľkých neočakávaných neočakávaných príjmov. Aby sa to odradilo, Kongres vyhlásil, že akákoľvek zmluva o životnom poistení prevedená pre akýkoľvek druh materiálnej protihodnoty sa môže stať čiastočne alebo úplne zdaniteľným, keď sa vypláca dávka pri úmrtí.
Toto pravidlo sa nazýva pravidlo prevodu hodnoty a predstavuje jednu z mála výnimiek zo všeobecného oslobodenia od dane priznaného všetkým výnosom z úmrtia v prípade životného poistenia. Samotné pravidlo má však niekoľko výnimiek. Preskúmame tieto výnimky, ako aj podmienky, za ktorých môže prevod politiky viesť k zdaneniu.
Pravidlo prevodu hodnoty
Pravidlo prevodu hodnoty uvádza, keď príjemca poistky životného poistenia prevedie dávku na inú stranu, status poistky oslobodenej od dane sa odstráni a kupujúci bude musieť zaplatiť daň z príjmu z časti dávky pri úmrtí., Toto pravidlo platí, ak je politika prijatá za protihodnotu akéhokoľvek druhu. Suma nezdanenej dávky sa rovná hodnote prijatého protiplnenia plus všetky následné poistné zaplatené príjemcom po prevode do poistnej zmluvy. Zvyšok dávky pri úmrtí je plne zdaniteľný ako bežný príjem.
Príklad pravidla prevodu hodnoty
XYZ Corporation kupuje životné poistenie pre 10 000 dolárov pre jedného zo svojich kľúčových zamestnancov. Platí poistné z tejto politiky päť rokov a potom ju prevedie na iného zamestnanca za 8 000 dolárov. Nový zamestnanec platí do poistného ďalších 4 000 dolárov poistného. Pôvodný kľúčový zamestnanec zmizne a dávka pri úmrtí sa vyplatí druhému zamestnancovi. Z daní môže byť vylúčených iba 12 000 dolárov (8 000 USD + 4 000 USD), zvyšok je zdanený ako bežný príjem zamestnanca.
Toto pravidlo je koncepčne dosť jednoduché. Vymedzenie pojmu „protihodnota“ sa však musí dôkladne preskúmať, aby sa zistilo, kedy sa uplatňuje. Napriek všeobecnému pochopeniu, že protihodnota sa vzťahuje na určitú formu peňažných platieb, niekedy nie je potrebné uskutočniť žiadny formálny prevod akéhokoľvek druhu alebo sa musí poskytnúť hmatateľné protiplnenie za porušenie tohto pravidla. Zváženie môže byť v tomto prípade iba recipročnou dohodou nejakého druhu, ktorá je spojená s prevodom politiky.
Napríklad, ak dvaja akcionári v úzko držanej firme uzavrú zmluvy o životnom poistení samy o sebe a pomenujú sa navzájom ako príjemcovia, príjemca dávky v prípade úmrtia vyťaží zo zmluvy partnera, ktorý zomrie ako prvý, bude čeliť značnému daňovému výmeru v rámci prevodu. pravidlo pre hodnotu. Platí tu pravidlo, pretože dvaja partneri sa pravdepodobne dohodli, že sa pomenujú ako príjemcovia, čím sa do rovnice zavedie prijatie protiplnenia. (Súvisiace čítanie nájdete v časti: Ako sa vyhnúť zdaneniu v súvislosti so životnými poistkami .)
Aj keď takéto pravidlá podliehajú výkladu, formálny daňový zákon je trochu nejasný z hľadiska toho, čo odôvodňuje porušenie štatútu oslobodeného od dane. Ak má IRS dôvod domnievať sa, že došlo k akejkoľvek ústnej alebo tichej dohode, pravidlo sa dodržiava. Kritériá na určenie tejto situácie spočíva v otázke, či by sa prevod uskutočnil, ak nie na účely dodatočného zváženia.
V predchádzajúcom príklade by IRS zistila, že bola dosiahnutá dohoda, pretože každý partner by s najväčšou pravdepodobnosťou neuviedol druhého ako príjemcu vo svojej politike bez reciprocity. Ako už bolo uvedené, pravidlo prevodu za hodnotu sa nevzťahuje len na predaj poistiek per se; zmena alebo zaradenie príjemcu do politiky na oplátku za protihodnotu akéhokoľvek druhu tiež spustí pravidlo.
Špeciálne prípady
Existuje niekoľko konkrétnych prípadov, keď existujú výnimky týkajúce sa bezpečného výnosu z poistenia. Vo väčšine prípadov je toto pravidlo neúmyselne porušené, keď je politika prevedená na inú stranu s nesprávnym predpokladom, že sa tieto pravidlá dodržiavajú. Jeden z nich sa stane, keď vlastník poistnej zmluvy predá spoločnosť, pre ktorú pracuje alebo sedí v predstavenstve, a poistenec poistnej zmluvy je tiež akcionárom alebo funkcionárom spoločnosti. Iné situácie zahŕňajú dohody o kúpe a predaji, keď súkromná spoločnosť prevádza politiky medzi zamestnancami spôsobom, ktorý nespadá do zoznamu kvalifikovaných výnimiek.
Povolené výnimky
Keď kongres vytvoril pravidlo prevodu za hodnotu, uznal, že existuje niekoľko platných dôvodov, prečo by spoločnosť previedla politiku na jedného zo svojich zamestnancov. Na tento účel kongres zahrnul päť konkrétnych výnimiek z pravidla, čím umožnil príjemcovi vyplácanie dávok pri preprave v rámci prevedenej politiky bez dane.
- Prevod poistiek na poistencov v rámci politikyPolicy prevody na partnera poistencov v rámci politikyPolicy prevody do partnerstva, v ktorom je poistený v poistke partnerPolicy prevody do korporácie, v ktorej je poistencom poistky úradník alebo akcionárPolicy prevody v ktorých nákladová základňa príjemcu v prevádzanej politike sa počíta s odkazom na nákladovú základňu prevádzateľa. (Táto výnimka sa zvyčajne uplatňuje pri reorganizáciách spoločností oslobodených od dane, pri ktorých stará spoločnosť prevedie politiku na novú.)
Ako už bolo uvedené, toto pravidlo sa často spúšťa, keď spoločnosť nesprávne prevedie politiku. Ak sa poistka prevedie niekoľkokrát, podmienky konečného prevodu spravidla určujú, ako sa zdaňujú príjmy z úmrtia. Ak sa konečný prevod kvalifikuje ako výnimka, výnosy budú oslobodené od dane. Ak nie, platí pravidlo. V niektorých prípadoch sa môže vzťahovať aj na prevody medzi rodinnými príslušníkmi, hoci tieto prevody sa zvyčajne klasifikujú aspoň čiastočne ako dary.
Spodný riadok
Pravidlo transfer-for-value obmedzuje daňové výhody životného poistenia pre mnohé podniky. Výnimky z tohto pravidla však stále umožňujú spoločnostiam a iným majiteľom poistiek pohybovať za istých okolností. Majitelia poistiek, ktorí si nie sú istí, či ich prevod poistky môže viesť k zdaneniu, by sa mali poradiť so svojím dopravcom životného poistenia alebo daňovým poradcom. (Ak sa chcete dozvedieť viac, prečítajte si: Päť otázok životného poistenia, ktoré by ste sa mali opýtať .)
