Čo je odložená daňová pohľadávka?
Položky v súvahe spoločnosti, ktoré sa môžu v budúcnosti použiť na zníženie zdaniteľného príjmu, sa nazývajú odložené daňové pohľadávky. K situácii môže dôjsť, keď podnik preplatí dane alebo zaplatí dane vopred vo svojej súvahe. Tieto dane sa nakoniec vracajú do podniku vo forme daňových úľav. Preplatok sa preto považuje za aktívum spoločnosti. Odložená daňová pohľadávka je opakom odloženého daňového záväzku, ktorý môže zvýšiť sumu dane z príjmu dlhovanej spoločnosti.
Odložená daňová pohľadávka
Pochopenie odložených daňových pohľadávok
Odložená daňová pohľadávka sa často vytvára z dôvodu zaplatených alebo prenesených daní, ale zatiaľ sa nevykazuje vo výkaze ziskov a strát. Napríklad odložená daňová pohľadávka môže byť vytvorená z dôvodu, že daňové úrady vykazujú výnosy alebo výdavky v inom čase, ako je účtovný štandard. Táto pohľadávka pomáha pri znižovaní budúcej daňovej povinnosti spoločnosti. Je dôležité poznamenať, že odložená daňová pohľadávka sa vykazuje iba vtedy, keď sa očakáva, že rozdiel medzi stratou alebo odpisom pohľadávky vyrovná budúci zisk.
Kľúčové jedlá
- Odložená daňová pohľadávka je položka v súvahe, ktorá je výsledkom preplatku alebo preddavku daní. Je to opak odloženého daňového záväzku, ktorý predstavuje dlžné dane z príjmu. Odložená daňová pohľadávka môže vzniknúť, keď existujú rozdiely v daňových predpisoch. a účtovné pravidlá alebo v prípade prevodu daňových strát. Začiatkom roka 2018 môže väčšina spoločností odložiť daňovú pohľadávku na neurčito.
Odloženú daňovú pohľadávku možno koncepčne porovnať s nájomným zaplateným vopred alebo vratným poistným; hoci podnik už nemá hotovosť, má porovnateľnú hodnotu, čo sa musí odraziť v jeho účtovnej závierke.
Ako vznikajú odložené daňové pohľadávky
Najjednoduchším príkladom odloženej daňovej pohľadávky je prenos strát. Ak podnik utrpí stratu vo finančnom roku, je zvyčajne oprávnený túto stratu použiť na zníženie svojho zdaniteľného príjmu v nasledujúcich rokoch, v tomto zmysle je strata majetkom.
Ďalším scenárom, v ktorom vznikajú odložené daňové pohľadávky, je rozdiel medzi účtovnými a daňovými pravidlami. Napríklad odložená daň existuje vtedy, keď sú náklady vykázané vo výkaze ziskov a strát predtým, ako sa od nich požaduje, aby ich vykázali daňové orgány, alebo ak príjmy podliehajú daniam skôr, ako sú zdaniteľné vo výkaze ziskov a strát. daňové pravidlá pre pohľadávky a / alebo záväzky sú rôzne, existuje možnosť vytvorenia odloženej daňovej pohľadávky.
Praktický príklad výpočtu odloženej dane
Spoločnosť zaoberajúca sa výrobou počítačov na základe predchádzajúcich skúseností odhaduje, že pravdepodobnosť, že počítač bude v nasledujúcom roku poslaný späť na záručné opravy, je 2% z celkovej výroby. Ak je celkový príjem spoločnosti v prvom roku 3 000 dolárov a náklady na záruku v jej knihách sú 60 USD (2% x 3 000 USD), zdaniteľný príjem spoločnosti je 2 940 USD. Väčšina daňových úradov však neumožňuje spoločnostiam odpočítať náklady na základe očakávaných záruk; spoločnosť je teda povinná platiť dane z plných 3 000 dolárov.
Ak je sadzba dane pre spoločnosť 30%, odložená daňová pohľadávka predstavuje rozdiel 18 USD (60 x 30%) medzi daňami splatnými vo výkaze ziskov a strát a skutočnými daňami zaplatenými daňovým úradom.
Dôležité úvahy o odloženej daňovej pohľadávke
Odložené daňové pohľadávky je potrebné zvážiť v niektorých kľúčových charakteristikách. Po prvé, od daňového roku 2018 sa môžu pre väčšinu spoločností preniesť na neurčito, ale už sa nemôžu prenášať späť.
Druhou vecou, ktorú je potrebné zvážiť, je, ako daňové sadzby ovplyvňujú hodnotu odložených daňových pohľadávok. Ak sadzba dane stúpne, je to v prospech spoločnosti, pretože sa zvyšujú aj hodnoty aktív, a preto poskytuje väčší vankúš pre väčší príjem. Ak však sadzba dane klesne, zníži sa aj hodnota daňovej pohľadávky. To znamená, že spoločnosť nemusí byť schopná využiť celú výhodu pred uplynutím jej platnosti.
![Definícia odloženej daňovej pohľadávky Definícia odloženej daňovej pohľadávky](https://img.icotokenfund.com/img/federal-income-tax-guide/626/deferred-tax-asset-definition.jpg)