Čo je odpočítanie činností domácej výroby?
Cieľom kongresu v roku 2004 bolo odpočítanie domácich výrobných činností, ktoré malo poskytnúť daňové úľavy podnikom, ktoré vyrábajú väčšinu svojho tovaru alebo pracujú v Spojených štátoch, a nie v zámorí. Toto odpočítanie sa už nepoužíva, pretože v roku 2017 bolo nahradené kvalifikovaným odpočtom príjmu z podnikania súvisiacim so zákonom o daňových úľavách a pracovných miestach.
Základy odpočítania domácich činností
Známe aj ako odpočítanie podľa oddielu 199, odpočítanie domácich výrobných činností bolo účinné od roku 2005 do roku 2017 a vzťahovalo sa na malé a veľké podniky, ktoré vyrábali, rástli, extrahovali, vyrábali, vyvíjali alebo zlepšovali tovar v Spojených štátoch. Na základe formulára 8903 si oprávnené spoločnosti mohli uplatniť nárok na odpočet domácich výrobných činností na základe zložitého vzorca a súboru pravidiel.
Príklad v reálnom svete: odpočítanie kvalifikovaného zisku z podnikania
S účinnosťou právnych predpisov známych ako zákon o dani z príjmov a pracovných miest z roku 2017 22. decembra 2017 už odpočítanie domácich činností podľa oddielu 199 už nebolo k dispozícii po roku 2017. Kongres namiesto neho vytvoril odpočet podľa oddielu 199A (poznámka „A “), Známe tiež ako odpočítanie kvalifikovaných príjmov z podnikania, ktoré sa už netýka iba domácich výrobných spoločností.
Namiesto toho umožňuje majiteľom živností, korporácií alebo partnerstiev odpočítať až 20% z príjmu z kvalifikovanej podnikateľskej činnosti získaného z kvalifikovanej živnosti alebo podnikania, s výhradou obmedzení. Motiváciou tohto odpočtu je umožniť týmto majiteľom podnikov držať krok s výrazným znížením dane z príjmu právnických osôb, ktoré poskytuje aj zákon o dani z príjmov a pracovných miest z roku 2017.
Zatiaľ čo účel nového odpočtu príjmov z podnikania podľa oddielu 199A je jasný, jeho zákonné znenie a legislatívny text sú nejednoznačné. Výsledkom je, že tento odpočet od jeho prijatia vyvolal rozsiahlu polemiku. Mnohí daňoví poradcovia predpokladajú, že pokiaľ nebudú vydané ďalšie usmernenia, neistota spojená s ustanovením by mohla viesť k nespočetným sporom medzi daňovníkmi a IRS.
Táto nová verzia odpočtu úzko súvisí so odpočtom príjmov z kvalifikovaných výrobných činností (QPAI), čo je časť príjmu pochádzajúceho z domácej výroby a výroby, ktorá spĺňa podmienky na zníženie dane. Konkrétnejšie, príjem z kvalifikovaných výrobných činností je rozdiel medzi domácimi hrubými príjmami výrobcu a úhrnnými nákladmi na tovar a služby spojené s výrobou domáceho tovaru. Účelom QPAI je odpočítateľnosť daní, ktorá má odmeniť výrobcov za výrobu tovaru na domácom trhu namiesto zámoria.