Akciové opcie sú zamestnanecké požitky, ktoré im umožňujú kupovať akcie zamestnávateľa so zľavou oproti trhovej cene akcie. Tieto možnosti nevedú k vlastníckemu podielu, ale ich uplatnenie pri získavaní akcií je potrebné. Existujú rôzne typy možností, z ktorých každá má svoje vlastné daňové výsledky.
Kľúčové jedlá
- Akciové opcie spadajú do dvoch rôznych kategórií: zákonné, udelené v rámci nákupných plánov alebo stimulačných akciových opcií a neštatutárne opcie, ktoré nie sú súčasťou žiadnych plánov. Výsledok je, keď predávate zásoby získané uplatnením zákonných akciových opcií, ktoré vytvárajú alternatívnu minimálnu daň.Ak využijete nepovinnú možnosť, musíte pri jej nadobudnutí uviesť reálnu trhovú hodnotu akcie zníženú o sumu, ktorú ste za ňu zaplatili.Keď budete akcie predávať, nahlasujete kapitálové zisky alebo straty za rozdiel medzi daňovým základom a čo dostanete pri predaji.
Dva typy akciových opcií
Akciové opcie spadajú do dvoch kategórií:
- Povinné akciové opcie, ktoré sa poskytujú na základe plánu nákupu zamestnaneckých akcií alebo plánu stimulačných opcií na akcie (ISO)Neústavné akciové opcie, známe tiež ako nekvalifikované akciové opcie, ktoré sa poskytujú bez akéhokoľvek plánu.
Daňové pravidlá pre zákonné opcie na akcie
Udelenie opcie ISO alebo inej zákonnej opcie na akcie nevytvára žiadny okamžitý príjem podliehajúci pravidelnej dani z príjmu. Podobne uplatnenie možnosti získania zásob nevytvára žiadny okamžitý príjem, pokiaľ držíte zásobu v roku, v ktorom ste ju získali. Výsledok sa dosiahne, keď neskôr predáte akcie získané uplatnením opcie.
Uplatňovanie ISO však vedie k úprave na účely alternatívnej minimálnej dane alebo tieňového daňového systému AMT, ktorý má zabezpečiť, aby tí, ktorí znížia svoju pravidelnú daň prostredníctvom zrážok a iných daňových úľav, zaplatili aspoň nejakú daň. Úprava predstavuje rozdiel medzi reálnou trhovou hodnotou zásoby získaného prostredníctvom vykonávania ISO nad sumou zaplatenou za akciu plus čiastkou zaplatenou za ISO, ak existuje. Úprava je však potrebná iba v prípade, že vaše práva na zásoby sú prevoditeľné a nepodliehajú výraznému riziku prepadnutia v roku, v ktorom sa uplatňuje ISO. Reálna trhová hodnota zásob na účely úpravy sa určuje bez ohľadu na akékoľvek obmedzenie týkajúce sa uplynutia platnosti, keď sa práva na akcie prvýkrát stanú prevoditeľnými alebo keď práva už viac nepodliehajú významnému riziku prepadnutia.
Formulár 6251 vám pomôže zistiť, či dlhujete akúkoľvek AMT po vykonaní ISO.
Ako funguje podávanie správ
Keď vykonávate ISO, váš zamestnávateľ vydá formulár 3921 - Vykonávanie stimulačného plánu opcií na akcie podľa oddielu 423 písm. C) , ktorý poskytuje informácie potrebné na účely vykazovania daní. Tu je príklad, ako používať informácie z formulára. 3921 na hlásenie vykonávania ISO:
Tento rok ste napríklad uplatnili ISO na získanie 100 akcií, ktorých práva sa okamžite stali prevoditeľnými a nepodliehajú výraznému riziku prepadnutia. Zaplatili ste 10 USD za akciu (realizačná cena), ktorá je uvedená v kolónke 3 formulára 3921. V deň uplatnenia bola reálna trhová hodnota akcie 25 USD za akciu, čo je uvedené v kolónke 4 formulára. Počet získaných akcií je uvedený v kolónke 5. Úprava AMT je 1 500 USD (2 500 USD mínus 1 000 USD).
Ak predávate zásoby získané na základe vykonávania ISO alebo zamestnaneckého plánu nákupu akcií, nahlásite zisk alebo stratu z predaja. Keď sa zásoby získali so zľavou podľa zamestnaneckého opčného plánu opcií, dostanete formulár 3922 - Prevod zásob získaný prostredníctvom plánu nákupu zamestnaneckých zásob od zamestnávateľa alebo sprostredkovateľa prevodu spoločnosti . Informácie v tomto formulári vám pomôžu určiť výšku zisku alebo straty a či ide o kapitál alebo bežný príjem.
Daňové pravidlá pre opčné zásoby
Pre tento druh opcie na akcie existujú tri udalosti, z ktorých každá má svoje vlastné daňové výsledky: Udelenie opcie, uplatnenie opcie a predaj zásob získaných prostredníctvom uplatnenia opcie. Prijatie týchto opcií je okamžite zdaniteľné, iba ak je možné ich reálnu trhovú hodnotu ľahko určiť (napr. Opcia sa aktívne obchoduje na burze). Vo väčšine prípadov však neexistuje žiadna ľahko zistiteľná hodnota, takže udelenie nevedie k žiadnej dani.
Ak uplatníte túto opciu, zahrniete do výnosov reálnu trhovú hodnotu akcie v čase, keď ste ju získali, zníženú o sumu, ktorú ste za túto akciu zaplatili. Toto je bežný príjem z miezd vykázaný na vašom W2, čím sa zvyšuje váš daňový základ v zásobe.
Neskôr, keď predáte akcie získané uplatnením opcií, nahlásite kapitálový zisk alebo stratu za rozdiel medzi daňovým základom a tým, čo získate pri predaji.
Spodný riadok
Akciové opcie môžu byť cennou zamestnaneckou výhodou. Daňové pravidlá sú však zložité. Ak dostanete opcie na akcie, mali by ste sa poradiť so svojím daňovým poradcom a zistiť, aký vplyv na vás majú tieto daňové pravidlá.
