Čo sú testy účasti?
Testy významnej účasti sú súborom kritérií pre služby interného výnosu (IRS), ktoré hodnotia, či sa daňovník významne podieľal na obchodnej, podnikateľskej, nájomnej alebo inej činnosti, ktorá vytvára príjmy. Daňovník sa významne zúčastňuje, ak zloží jeden zo siedmich testov majetkovej účasti. Pravidlá pasívnej činnosti však obmedzujú odpočítateľnosť strát, ak účasť daňovníka nespĺňa aspoň jeden zo siedmich testov podstatnej účasti.
Kľúčové jedlá
- Testy majetkovej účasti pomáhajú určiť, či sa daňovník významne podieľal na podnikaní, prenájme alebo inej činnosti, ktorá vytvára príjmy. Významný účastník môže odpočítať celú sumu strát zo svojho daňového priznania. Aby sa kvalifikoval, musí byť splnená iba jedna požiadavka zo siedmich testov podstatnej účasti. Pravidlá pasívnej činnosti obmedzujú odpočítateľnosť akejkoľvek pasívnej straty.
Pochopenie testov materiálnej účasti
Hmotná účasť na činnosti produkujúcej príjmy je vo všeobecnosti činnosť, ktorá je pravidelná, nepretržitá a podstatná. Činnosti zamerané na tvorbu príjmov, na ktorých sa daňovník významne podieľa, sú aktívnym príjmom alebo stratou. Aktívna strata je odpočítateľná, ale podlieha rizikovým pravidlám alebo iným obmedzeniam stanoveným v zákone o vnútorných príjmoch (IRC).
Pravidlá pasívnej činnosti sa vzťahujú na účasť, ktorá nespĺňa niektorý z testov materiálnej účasti. Pasívna účasť v podniku, ktorý vytvára príjmy, je účasť, ktorá nie je pravidelná, nepretržitá a podstatná. Činnosti zamerané na tvorbu príjmov, na ktorých sa daňovník pasívne zúčastňuje, sú pasívne príjmy a straty. Pravidlá pasívnej činnosti obmedzujú odpočítateľnosť akejkoľvek pasívnej straty.
Hmotná účasť môže alebo nemusí byť horšia ako pasívna účasť v danej situácii. Pri tomto rozhodovaní sa odporúča, aby finančný poradca pomáhal.
Druhy testov majetkovej účasti
Daňovník alebo jeho manžel / manželka sa za ktorýkoľvek daňový rok kvalifikuje ako významný účastník podniku, ak splní niektorý zo siedmich testov podstatnej účasti.
- Test 1: Účasť na viac ako 500 hodinách. Test dva: Aktivita, ktorá podstatným spôsobom predstavuje celú účasť. Tri testy: Zapojenie na viac ako 100 hodín a nie menej ako účasť iného jednotlivca. Test štyri: čo je významná účasť, v kombinácii so všetkými významnými účastníckymi aktivitami po dobu dlhšiu ako 500 hodín. Významnou účastníckou činnosťou je obchod, v ktorom sa daňovník zúčastňuje viac ako 100 hodín bez toho, aby sa kvalifikoval pre ktorýkoľvek z ďalších šiestich testov. Test päť: Účasť počas ktoréhokoľvek z piatich predchádzajúcich desiatich zdaniteľných rokov. Test šesť: ktorý je osobný servisná činnosť za všetky tri predchádzajúce zdaniteľné roky. Činnosti v oblasti osobných služieb sú činnosti, v ktorých kapitál nie je významným činiteľom produkujúcim príjmy, ako napríklad zdravie, právo, strojárstvo, architektúra, účtovníctvo, aktuárska veda, múzických umení alebo poradenstvo. Test sedem: Účasť na viac ako 100 hodinách a na základe všetky fakty a okolnosti pravidelne, nepretržite a zásadne.
Výhody a nevýhody testov materiálnej účasti
Nie všetok čas strávený pri určitých činnostiach sa nebude počítať k 100-hodinovým alebo 500-hodinovým prahom testov jedna, tri, štyri alebo sedem.
Čas strávený ako investor sa nebude počítať, pokiaľ nepreukáže priamu účasť na každodennom riadení činnosti. Práca, ktorú vlastník obvykle nevykonáva, sa nezapočítava do podstatných hodín účasti, ani sa nepočíta čas strávený dochádzaním do práce. Práca vykonávaná s cieľom zabrániť vylúčeniu strát podľa pravidla pasívnej straty nie je významnou účasťou. Napokon, účasť na čisto manažérskej činnosti, pri ktorej ostatní manažéri nedostávajú žiadnu kompenzáciu, sa nemôže počítať.
Účasť komanditných spoločností v podnikoch, ktoré vlastnia, je pasívnou účasťou, pokiaľ neprechádzajú testmi materiálnej účasti jeden, päť alebo šesť. Ak sa daňovník podieľa na dvoch podnikoch prevádzkovaných prostredníctvom toho istého subjektu odovzdávajúceho povolenie, musí sa splniť aspoň jedna zo siedmich testov pre každý podnik, aby sa považovalo za subjekt, ktorý sa významne podieľal na obidvoch činnostiach.
Osobitné hľadiská pre testy materiálnej účasti
Daňovníci s majetkovou účasťou v podniku dostanú účastnícky úver za vykonanú prácu. Daňovník zistí svoju účasť tým, že určí strávený čas a povahu vykonanej práce. Daňovník zakladá účasť na záznamoch, ktoré vedie, ako sú menovacie knihy, kalendáre, zhrnutia rozpráv alebo akékoľvek iné primerané prostriedky.
![Definícia materiálových účastníckych testov Definícia materiálových účastníckych testov](https://img.icotokenfund.com/img/federal-income-tax-guide/188/material-participation-tests.jpg)