Čo je kvalifikácia?
Kvalifikovaná dispozícia sa týka predaja, prevodu alebo výmeny akcií, ktoré spĺňajú podmienky pre zvýhodnené daňové zaobchádzanie. Jednotlivci zvyčajne získavajú tento druh zásob prostredníctvom opcie na stimulačné zásoby (ISO) alebo prostredníctvom plánu nákupu kvalifikovaných zamestnancov (ESPP). Kvalifikovaný ESPP si pred implementáciou vyžaduje súhlas akcionárov. Okrem toho musia mať všetci členovia plánu rovnaké práva.
Kľúčové jedlá
- Kvalifikovanou dispozíciou je predaj alebo prevod akcií, ktoré spĺňajú podmienky pre zvýhodnené daňové zaobchádzanie. Akcie zapojené do kvalifikovaných dispozícií sa tradične získavajú prostredníctvom plánu nákupu zamestnaneckých akcií (ESPP) alebo prostredníctvom stimulačných opcií na akcie (ISO). Nelegálne akciové opcie (NSO) nespĺňajú podmienky na zdaňovanie kapitálových ziskov a zdaňujú sa pri bežných príjmových sadzbách. Spoločnosti využívajúce ENPP a ISO využívajú spoločnosti na prilákanie a udržanie talentovaného personálu.
Ako funguje kvalifikácia
Aby bol zamestnanec kvalifikovaný, musí predať svoje postavenie najmenej jeden rok po uplatnení zásob a dva roky po udelení opcie na stimulačné akcie (ISO) alebo dva roky po začiatku ponukového obdobia ESPP.
Predpokladajme napríklad, že Cathyho možnosti ISO boli udelené 20. septembra 2018 a uplatní ich 20. septembra 2019. V tomto scenári musí Cathy počkať do 20. septembra 2020, kým môže nahlásiť dlhodobý kapitálový zisk.
Zaobchádzanie s kapitálovými ziskami pre kvalifikovanú dispozíciu sa vzťahuje na sumu predaja predstavovanú rozdielom medzi realizačnou cenou opcie na akciu a trhovou cenou, za ktorú sa akcie predali. Napríklad, ak Tim uplatní 1 000 ISO opcií na 10 USD za akciu a predá ich za 30 USD na akciu, následne ohlási kapitálový zisk 20 000 dolárov (20 000 x 1 000 akcií).
Nelegálne akciové opcie (NSO) nespĺňajú podmienky na zdaňovanie kapitálových výnosov a zdaňujú sa pri bežných príjmových sadzbách. Vydanie kompenzačného balíka, ktorý obsahuje ISO a kvalifikovaný ESPP, pomáha spoločnostiam pritiahnuť a udržať si špičkových pracovníkov. Taktiež spája vedenie spoločnosti a kľúčových zamestnancov s jej akcionármi, pretože všetci chcú, aby spoločnosť uspela a zvýšila cenu akcií.
Niektoré spoločnosti neponúkajú ISO, pretože na rozdiel od nelegislatívnych (alebo nekvalifikovaných) opčných plánov pre spoločnosť nevzniká pri uplatnení opcií odpočet dane.
Osobitné úvahy
„Zvýhodnený prvok“ sa týka opcie, ktorú je možné uplatniť pod súčasnou trhovou cenou, ktorá zamestnancovi poskytuje okamžitý zisk. Zamestnanec, ktorý uplatňuje nepovinnú možnosť, musí vykázať výhodný prvok ako príjem, ktorý podlieha dani z príjmu. Malo by sa poznamenať, že zamestnanci, ktorí sú držiteľmi ISO, nie sú povinní vykazovať výhodný prvok, až potom, čo predajú svoje akcie.
Akciový prvok sa vykazuje ako bežný príjem, ak boli akcie okamžite predané po ich uplatnení (diskvalifikačná dispozícia). Naopak, výhodný prvok sa vykazuje ako dlhodobý kapitálový zisk, ak bol predaj realizovaný jeden rok po uplatnení opcií a dva roky po dátume poskytnutia (kvalifikovaná dispozícia).
Výhodný prvok pre NSO sa pripočítava k alternatívnemu minimálnemu zdaniteľnému príjmu jednotlivca, ktorý má paušálnu daň na zabezpečenie toho, aby každý platil spravodlivý podiel na daniach napriek stratégiám minimalizácie daní.
Kvalifikácia distribúcie vs. diskvalifikácia distribúcie
Diskvalifikačná distribúcia je predaj alebo výmena akcií prijatých od ISO alebo ESPP pred uplynutím doby držby. Obdobie držby ISO je jeden rok od dátumu uplatnenia alebo dva roky od dátumu poskytnutia alebo dva roky od dátumu ponuky ESPP. Zisky alebo straty realizované diskvalifikáciou sú zdaňované vyššou sadzbou.
Ak sa akcie ESPP alebo ISO predávajú v kvalifikovanej dispozícií, výhodná čiastka sa zdaňuje sadzbou kapitálových výnosov. Diskvalifikujúce dispozície sa zaznamenávajú pri sadzbe dane z príjmu, ktorá je vo všeobecnosti vyššia ako daň z kapitálových výnosov.
![Kvalifikačné vymedzenie dispozície Kvalifikačné vymedzenie dispozície](https://img.icotokenfund.com/img/growth-stocks/574/qualifying-disposition.jpg)