Čo je to položka s preferenciou dane?
Položka s preferenciou na daň je typ príjmu, ktorý sa zvyčajne prijíma bez dane, ktorý môže viesť k alternatívnej minimálnej dani (AMT) pre daňovníkov. Položky s daňovými preferenciami zahŕňajú úroky z komunálnych dlhopisov súkromnej činnosti, kvalifikované vylúčenia pre akcie malých firiem a nadmerné nehmotné náklady na vrty na ropu a plyn - ak množstvo týchto položiek prekročí 40% príjmu AMT. výška príjmu AMT v daňovom vzorci IRS.
Pochopenie položiek preferencie dane
Alternatívna minimálna daň (AMT) je najmenšia daň, ktorú musí jednotlivec alebo spoločnosť zaplatiť po prijatí všetkých oprávnených výnimiek, kreditov a odpočtov. AMT je povinnou alternatívou dane z pridanej hodnoty k štandardnej dani z príjmu. Používa veľa bežných odpočtov podľa položky, a preto má dosah na vysoké príjmy, najmä preto, že vylučuje mnohé z týchto odpočtov. Daňovník, ktorý robí viac, ako je suma oslobodenia AMT a používa odpočty, musí vypočítať svoje dane dvakrát - jeden výpočet pre bežnú daň z príjmu a druhý pre AMT. Jednotlivci, ktorí majú upravený hrubý príjem vyšší ako oslobodenie (71 700 dolárov za slobodné osoby / hlava domácností a 111 700 dolárov pre manželské páry, ktoré sa podávajú spoločne, od roku 2019) musia vypočítať AMT a zaplatiť vyššiu z vypočítaných daní.
Položky, ktoré sa musia zahrnúť do výpočtu alternatívnej minimálnej dane, sa nazývajú položky preferencie dane. Položka daňovej preferencie je príjem, ktorý podrobuje jednotlivca AMT, a na účely bežnej dane a AMT sa s ním zaobchádza odlišne - je vylúčený pri výpočte bežnej daňovej povinnosti, ale je zahrnutý pri výpočte zodpovednosti za alternatívnu minimálnu daň. Preto by položka preferenčnej dane bola za normálnych okolností odpočítateľná od dane, ale nie na účely alternatívnej minimálnej dane. Ak suma položiek preferencie dane prekročí určité percento z príjmu daňovníka, daňovník musí tieto položky pridať späť do svojho zdaniteľného príjmu, aby vypočítal dlžnú daň, čím vytvorí vyšší daňový výmer. Ak chcete vypočítať AMT, potom vypočítajte zdaniteľný príjem obvyklým spôsobom a potom pridajte späť preferované položky na účely minimálnej dane. Medzi položky daňovej preferencie patria:
- Zrážky za zrýchlené odpisovanie / vyčerpanieČistý príjem z ropy a zemného plynu. Nadmerné nehmotné náklady na vŕtanie. Úroky zo špeciálnych dlhopisov na súkromné činnosti znížených o akékoľvek odpočty (ktoré nie sú prípustné pri výpočte pravidelnej dane), ktoré by boli prípustné, ak by bol tento úrok zahrnutý do hrubého príjmu. Akciové zisky z uplatnenia akciových opciíInvestičné daňové úľavy
Rovnako ako samotný AMT, aj položky daňovej preferencie sú navrhnuté tak, aby zabránili daňovníkom s vysokými príjmami vyhnúť sa príliš veľkej dani z príjmu prostredníctvom účasti na určitých činnostiach. Napríklad investori, ktorí vlastnia dlhopisy na súkromné aktivity (PAB) vydané po auguste 1986, musia deklarovať všetky príjmy prijaté z týchto dlhopisov po odpočítaní investičných nákladov. emisia dlhopisov.
Kľúčové jedlá
- Položky preferenčných daní sú osobitné prípady z príjmu, ktorý sa môže zahrnúť do výpočtu alternatívnej minimálnej dane (AMT). AMT je navrhnutý tak, aby zabránil určitým daňovníkom uniknúť ich spravodlivému podielu na daňovej dani prostredníctvom daňových úľav, napríklad s preferenčnými položkami. prioritné položky môžu okrem iného zahŕňať čistý príjem z ložísk ropy a zemného plynu, odpočty zo zrýchleného odpisovania, uplatnenie opcií na akcie a úvery na daň z investícií.
Výpočet AMT
Na určenie, či dlhujú AMT, môžu jednotlivci použiť daňový softvér, ktorý automaticky vykonáva výpočet, alebo môžu vyplniť formulár IRS 6251. Tento formulár zohľadňuje lekárske výdavky, úroky z hypotéky na bývanie a niekoľko ďalších rôznych odpočtov, aby pomohol daňovým správcom určiť, či ich odpočty presahujú celkový limit stanovený IRS.
Formulár tiež vyžaduje informácie o určitých druhoch príjmov, napríklad o vrátení daní, investičných úrokoch a úrokoch z dlhopisov súkromnej činnosti, ako aj čísla zodpovedajúce kapitálovým ziskom alebo stratám súvisiacim s nakladaním s majetkom. IRS má zavedené špecifické vzorce na určenie, ktorá časť týchto príjmov a odpočtov si daňoví poplatníci musia zapísať do formulára 6251, a na určenie toho, ako tieto čísla vedú k AMTI, používa iný súbor vzorcov.
![Položka daňovej preferencie Položka daňovej preferencie](https://img.icotokenfund.com/img/federal-income-tax-guide/517/tax-preference-item.jpg)