Nákladová základňa investície alebo aktíva je dôležitým faktorom pri daňovom plánovaní pre jednotlivých investorov, podnikateľov a dedičov, ktorí dostávajú dedičstvo. Nákladová základňa investície alebo aktíva je definovaná ako výška počiatočnej investície alebo pôvodná nákupná cena, ktorá je určujúcou mierou, do akej sa daň z kapitálových výnosov vymeriava a zaplatí po predaji investície alebo aktíva. Pri vysoko ocenených aktívach, ako sú nehnuteľnosti alebo jednotlivé zásoby držané po dlhšiu dobu, vedie základ nižších nákladov k oveľa vyššiemu daňovému zaťaženiu pri predaji aktíva. IRS však umožňuje, aby sa aktíva a investície upravovali nahor alebo nadol z niekoľkých dôvodov, čo má za následok upravenú nákladovú základňu a zníženie dane z kapitálových výnosov. Tento výpočet môže byť komplikovaný v závislosti od druhu aktíva a rozsahu, v akom sú pripočítania alebo odpočty povolené.
Základy nákladov
Výpočet dodatkov k základu nákladov
Nákladová základňa aktíva alebo investície sa môže upraviť pridaním počiatočnej hotovostnej bázy použitej na nákup aktíva k nákladom spojeným so zvýšením hodnoty aktíva. Tieto náklady môžu zahŕňať kapitálové výdavky podniku, napríklad značné náklady na opravy alebo rehabilitáciu zariadenia alebo vybavenia. K pôvodnej nákladovej základni môže majiteľ domu pridať renováciu alebo doplnenie izby, aby sa suma upravila. Na úpravu nákladovej základne sa môžu použiť aj právne poplatky spojené s nákupom alebo predajom majetku, poplatky za vlastníctvo a úschovu, poplatky za prevod a daň z obratu.
Vlastník aktíva môže tiež použiť náklady spojené s predajom aktíva na dosiahnutie upravenej nákladovej základne. Bežné náklady spojené s predajom majetku zahŕňajú poplatky za sprostredkovanie, províziu od predávajúceho alebo náklady na odoslanie položky kupujúcemu. Pridanie týchto nákladov k pôvodnej kúpnej cene majetku má za následok vyššiu upravenú nákladovú základňu, čím sa znižuje suma daní z kapitálových výnosov dlhovaných v čase predaja.
Výpočet odpočtov na základe nákladov
Nákladovú základňu je možné upraviť aj znížením všetkých kapitalizovaných nákladov priamo korelujúcich s aktívom. Bežné náklady, ktoré znižujú nákladovú základňu majetku, zahŕňajú odpisy, poškodenie majetku alebo krádež. Vyčerpanie alebo amortizácia sa môže tiež použiť na úpravu nákladovej základne aktíva. Majitelia firiem majú možnosť získať daňové výhody z týchto odpočtov v čase nákupu alebo v čase predaja. Upravený nákladový základ, ktorý zahŕňa odpočty z hodnoty majetku, môže byť pre investorov alebo vlastníkov firiem výhodný, ak tam existujú je strata z hodnoty celkovej investície, keď dôjde k predaju. Tieto straty sa môžu použiť na zníženie zdaniteľného príjmu až do určitej výšky každý rok a nadmerné straty sa môžu preniesť do budúcich rokov.
