Odložený daňový záväzok je výsledkom rozdielov v spôsobe, akým spoločnosť vykonáva svoje finančné účtovníctvo na účely vykazovania podľa všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP) verzus daňové účtovníctvo. Odložená daňová povinnosť predstavuje povinnosť platiť dane v budúcnosti. Povinnosť vzniká vtedy, keď spoločnosť odloží udalosť, ktorá by spôsobila, že uzná aj daňové výdavky v bežnom období.
Odložená daňová povinnosť je v zásade daňovým nákladom, ktorý by spoločnosť inak musela uznať, ale odložila sa na neskoršie obdobie z dôvodu prispôsobenia sa daňovému zákonu. Je dôležité poznamenať, že existencia odloženej daňovej povinnosti nenaznačuje spoločnosti, ktorá je na základe svojho daňového dokladu nedostatočne zaplatená. Jednoducho uznáva účtovné rozdiely v načasovaní medzi okamihom, keď bola daň vykázaná v účtovnej závierke spoločnosti v porovnaní s okamihom, keď je daň účinná prostredníctvom daňového poriadku.
Prečo by spoločnosť mala účtovať zdaniteľné udalosti, napríklad vykazovanie príjmu, odlišne pri podávaní správ akcionárom oproti daňovým úradom? Toto správanie podporuje rôzne motivácie, ktoré sú základom alternatívnych prezentácií. Spoločnosť sa chce umiestniť v najlepšom svetle pre akcionárov. Zároveň je pre spoločnosť výhodné, keď daňovým úradom vykreslí stlmené postavenie, pretože nižší príjem znamená menej daní. Preto je v najlepšom záujme spoločnosti využiť rozdiely v daňovom zákonníku v porovnaní s tým, ako podáva správy akcionárom.
Jednou z najbežnejších príčin odložených daňových záväzkov je rôzna doba odpisovania majetku. Predpokladajme napríklad, že spoločnosť používa zrýchlenú metódu odpisovania na odpisovanie určitého majetku z daňových dôvodov; viac odpisov znižuje príjem, ktorý následne znižuje dane. Teraz predpokladajme, že spoločnosť pri vykazovaní akcionárom používa rovnomerné odpisy. Pretože zrýchlené odpisy sú vopred zaťažené a rovnomerné rozdelenie rovnomerných odpisov, výsledkom rovnomerného odpisovania sú vyššie príjmy a väčšie dane pri podávaní správ akcionárom. Spoločnosť musí zaúčtovať rozdiel v daňových nákladoch podľa dvoch metód vykazovania. Robí to tak, že vo svojej súvahe vytvorí odložený daňový záväzok za tento rozdiel.
![Odkiaľ pochádzajú odložené daňové záväzky? Odkiaľ pochádzajú odložené daňové záväzky?](https://img.icotokenfund.com/img/how-start-business/645/where-do-deferred-tax-liabilities-come-from.jpg)