Kumulovaný ostatný komplexný výsledok (OCI) zahŕňa nerealizované zisky a straty vykázané v oddiele vlastného imania súvahy, ktoré sú započítané pod nerozdelený zisk. Ostatné komplexné výnosy môžu pozostávať zo ziskov a strát z určitých druhov investícií, penzijných plánov a zabezpečovacích transakcií. Je vylúčený z čistého príjmu, pretože zisky a straty sa ešte nedosiahli. Investori, ktorí preverujú súvahu spoločnosti, môžu používať účet OCI ako barometer pre blížiace sa hrozby alebo neočakávané čisté príjmy.
Kľúčové jedlá
- Kumulovaný ostatný komplexný výnos (OCI) zahŕňa nerealizované zisky a straty, ktoré sa vykazujú v oddiele vlastného imania súvahy. K nerealizovaným ziskom alebo stratám dochádza vtedy, keď sa investície, dôchodkové plány alebo zabezpečovacie transakcie zhodnocovali alebo odpisovali v reálnej hodnote, ale predajná transakcia ešte nenastala, aby sa dosiahol zisk alebo strata. V niektorých prípadoch sa v súvahe zobrazuje kumulovaný ostatný komplexný zisk, ktorý upozorňuje používateľov účtovnej závierky na potenciálny realizovaný zisk alebo stratu vo výkaze ziskov a strát mimo cesty.
Ostatné komplexné príjmy vs. realizované príjmy
Investícia musí mať transakciu nákupu a transakcie predaja, aby sa dosiahol zisk alebo strata. Ak napríklad investor nakúpi kmeňové akcie spoločnosti IBM za 20 USD na akciu a neskôr ich predá za 50 USD, vlastník získa realizovaný zisk na akciu 30 USD. Realizované zisky a straty sa vykazujú vo výkaze ziskov a strát.
Nerealizovaný zisk alebo strata znamená, že nedošlo k žiadnej transakcii predaja. Ostatné komplexné výnosy vykazujú nerealizované zisky a straty z určitých investícií na základe reálnej hodnoty cenného papiera k súvahovému dňu. Ak sa napríklad akcie zakúpili za 20 USD za akciu a reálna trhová hodnota je teraz 35 USD za akciu, nerealizovaný zisk je 15 USD za akciu.
Spoločnosti môžu označiť investície za dostupné na predaj , držané do splatnosti alebo na obchodovanie s cennými papiermi. Nerealizované zisky a straty sa vykazujú v OCI pre niektoré z týchto cenných papierov, takže si čitateľ finančných výkazov je vedomý potenciálu pre realizovaný zisk alebo stratu vo výkaze ziskov a strát mimo cesty.
Druhy akumulovaného iného komplexného príjmu
Nerealizované zisky a straty súvisiace s dôchodkovým plánom spoločnosti sa bežne vykazujú v kumulovanom ostatnom komplexnom výsledku (OCI). Spoločnosti majú niekoľko druhov záväzkov týkajúcich sa financovania dôchodkového plánu. Napríklad program so stanovenými požitkami vyžaduje, aby zamestnávateľ naplánoval konkrétne platby dôchodcom v budúcich rokoch. Ak aktíva investované do programu nie sú dostatočné, zodpovednosť za dôchodkové poistenie spoločnosti sa zvyšuje. Záväzok firmy za dôchodkové plány sa zvyšuje, keď investičné portfólio vykazuje straty. Náklady na dôchodkový plán a nerealizované straty sa môžu vykazovať v OCI. Po dosiahnutí zisku alebo straty sa suma preklasifikuje z OCI do čistého príjmu. OCI zahŕňa aj nerealizované zisky alebo straty súvisiace s investíciami. Napríklad veľká nerealizovaná strata z držby dlhopisov by dnes mohla spôsobiť problémy, ak sa dlhopisy blíži k splatnosti.
Okrem ziskov a strát z investičných a dôchodkových programov zahŕňa OCI aj zaisťovacie transakcie, ktoré spoločnosť vykonáva, aby obmedzila straty. Patria sem devízové zaistenia, ktorých cieľom je znížiť riziko kolísania mien. Nadnárodná spoločnosť, ktorá musí obchodovať s rôznymi menami, môže požadovať, aby sa spoločnosť zabezpečila proti kolísaniu mien a nerealizované zisky a straty z týchto podielov sa zaúčtujú do OCI.
