DEFINÍCIA uznanej sumy
Suma vykázaná na daňové účely je zdaniteľný príjem, ktorý dostanete alebo odpočítateľnú stratu, ktorú ste utrpeli, ktorá sa musí nahlásiť v daňovom priznaní a za ktorú musíte platiť daň.
BREAKING DOWN Rozpoznaná suma
Keď predáte svoj majetok, realizovaná suma je predajná cena, ktorú dostanete, mínus predajné náklady, ktoré ste zaplatili; a vykázaná suma je suma realizovaná mínus váš upravený základ v majetku. Upravený základ je pôvodná nákupná cena plus náklady na akékoľvek vylepšenia, ktoré ste vykonali. Suma realizovaná pri poskytovaní služieb predstavuje kompenzáciu, ktorú za svoje služby dostanete, mínus marketingové náklady, ktoré ste vynaložili pri pristávaní klienta. Vykázaná suma je realizovaná suma mínus obchodné náklady vynaložené na poskytovanie služieb.
Suma vykázaná na daňové účely
Suma vykázaná na daňové účely je stanovená v zákone o vnútorných príjmoch (IRC). Predpokladajme, že ste si kúpili gitaru Gibson Les Paul Standard z roku 1959 za 50 000 dolárov, investovali ste 10 000 dolárov do modernizácie a zaplatili ste 2 000 dolárov v províziách a poplatkoch, aby ste ju predali v aukcii za 100 000 dolárov. 100 000 dolárov, ktoré dostanete z predaja, je váš predaj. Predaj vo výške 100 000 dolárov znížený o 2 000 dolárov, ktoré ste vynaložili na predaj gitary, je vaša realizovaná suma. Vaša realizovaná suma 98 000 dolárov znížená o 50 000 dolárov nákladov na základe úprav o 10 000 dolárov na vylepšenie je vaša suma 38 000 USD uznaná. Uznaná suma 38 000 USD je zisk, ktorý použijete na určenie výšky dane, ktorú dlhujete z predaja. Urobíte tak tak, že vynásobíte sumu 38 000 dolárov, ktorú rozpoznáte podľa miery vášho kapitálového zisku. Za predpokladu, že vaša dlhodobá miera kapitálových výnosov je rovná 20%, splatná daň je 7 600 dolárov.
Neuznanie realizovanej sumy
IRC určuje, či a do akej miery uznáte zdaniteľný príjem alebo odpočítateľnú stratu. Časti IRC známe ako „ustanovenia o neuznávaní“ vynímajú vybraný príjem alebo stratu z uznania. Známym príkladom je zisk z dlhopisov oslobodených od dane. Ustanovenia o neuznávaní tiež vynímajú vybrané transakcie z uznania. Známym príkladom je predaj vášho hlavného bydliska. Takto to funguje. Predpokladajme, že po odpočítaní predajných nákladov si z predaja domu uvedomíte 1 000 000 dolárov. Ak ste si kúpili dom za 300 000 dolárov, musíte uznať kapitálový zisk vo výške 700 000 dolárov. Ak ste však domov, ktorý ste predali, bolo hlavným bydliskom, vylúčenie zo zisku z predaja na domácom trhu oslobodzuje až 250 000 dolárov zo zisku, ak ste slobodní, a do 500 000 dolárov, ak ste ženatý / vydatá. Vylúčenie zníži vašu uznanú sumu zo 700 000 dolárov na 450 000 dolárov, ak ste slobodní, a na 200 000 dolárov, ak ste ženatý / vydatá.
Odklad vykázanej sumy
IRC tiež určuje, kedy sa suma uzná. Sekcie IRC známe ako „ustanovenia o odklade“ odkladajú uznanie zisku na neskôr. Odklad sa dosiahne pripočítaním zisku z majetku, ktorý ste predali, na základ majetku, ktorý ste získali. Týmto spôsobom sa odloží daňová povinnosť zo zisku, až kým sa nehnuteľnosť neskôr neuskutoční v rámci zdaniteľného predaja. Povedzme, že prevádzate nehnuteľnosť na prenájom v hodnote 600 000 dolárov a výmenou získate nehnuteľnosť na prenájom v hodnote 500 000 dolárov a realizovaný zisk vo výške 100 000 dolárov. Toto je výmena podobného druhu. Rezerva na odloženie odloží uznanie vášho realizovaného zisku. Realizovaný zisk vo výške 100 000 dolárov sa pripočíta k základu nájomného majetku, ktorý ste získali výmenou. Zisk nebude vykázaný skôr, ako budete neskôr prenajímať nehnuteľnosť pri zdaniteľnom predaji. Ďalšie ustanovenie o odklade známe ako „nedobrovoľná konverzia“ vám umožňuje odložiť uznanie zisku dosiahnutého z výnosov z poistenia, ktoré prevyšujú hodnotu majetku, ktorý ste stratili pri požiari alebo povodni, pokiaľ použijete výnos z poistenia na nákup náhradného majetku. Realizovaný zisk sa pripočíta k základu vymenenej nehnuteľnosti a nevykáže sa, kým neskôr nenahradíte náhradnú nehnuteľnosť pri zdaniteľnom predaji.
Suma vykázaná na účely finančného výkazníctva podľa GAAP
Doteraz sa tento článok zameriaval na sumu vykázanú na daňové účely podľa IRC. Sumy sa však vykazujú aj na účely finančného výkazníctva v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami (GAAP). Suma vykázaná na daňové účely sa pravdepodobne bude líšiť od sumy na účely finančného vykazovania, pretože IRC a GAAP používajú na jej stanovenie rôzne účtovné metódy. IRC pomocou hotovostného účtovníctva vykáže sumy ako príjem v momente prijatia a ako výdavok v momente ich zaplatenia. GAAP pomocou účtovníctva na základe časového rozlíšenia vykazuje sumy ako výnosy v čase ich vzniku a ako náklady v čase ich vzniku. To znamená, že IRC a GAAP rozpoznajú rovnaké sumy v rôznych časoch. Napríklad predpokladajme, že spoločnosť realizuje dva predaje. Pri prvom predaji zákazník zaplatí za tovar 80 dolárov v decembri 2017 a spoločnosť dodá tovar vo februári 2018. V druhom predaji spoločnosť dodá tovar v úveroch v decembri 2017 a zákazník za ne zaplatí 100 dolárov vo februári 2018. Za pokiaľ ide o hotovostné účtovníctvo a daňové účely, vykázaná suma je 80 USD zaplatená v decembri pri prvom predaji a 100 USD zaplatená vo februári pri druhom predaji. Na účely časového rozlíšenia účtovníctva a finančného výkazníctva je vykázaná suma 100 $ v decembri pri druhom predaji a 80 USD vo februári pri prvom predaji.
Dočasné a trvalé rozdiely vo vykazovanej sume
Vyššie uvedený príklad ukazuje, ako sa časovanie rozpoznávania môže medzi týmito dvoma metódami líšiť. Niekedy sú tieto rozdiely trvalé a inokedy dočasné. Vo vyššie uvedenom príklade sú rozdiely dočasné, pretože do februára 2018 obe metódy rozpoznali 180 dolárov za dva predaje. V roku 2017 sa však 80 dolárov za prvý predaj a 0 dolárov za druhý predaj vykázalo ako zdaniteľný príjem v daňovom priznaní spoločnosti za rok 2017, zatiaľ čo 0 dolárov sa za prvý predaj vykázalo a 100 dolárov za druhý predaj sa vykázalo v účtovnej závierke spoločnosti za rok 2017. Zosúladenie dočasných rozdielov vyžaduje zložité úpravy účtovníctva podľa GAAP. Tieto úpravy sa nazývajú alokácie dane z príjmu v období medzi jednotlivými obdobiami a opísané dočasné rozdiely sa vykazujú v účtovnej závierke spoločnosti ako odložené daňové pohľadávky alebo odložené daňové záväzky.
![Suma vykázaná Suma vykázaná](https://img.icotokenfund.com/img/income-tax-term-guide/355/amount-recognized.jpg)