Aká je použiteľná federálna sadzba (AFR)?
Uplatniteľná federálna sadzba (AFR) je minimálna úroková sadzba, ktorú umožňuje služba Internal Revenue Service (IRS) pre súkromné pôžičky. IRS každý mesiac zverejňuje súbor úrokových sadzieb, ktoré agentúra považuje za minimálnu trhovú sadzbu pre pôžičky. Akákoľvek úroková sadzba, ktorá je nižšia ako AFR, by mala daňové dôsledky. IRS zverejňuje tieto sadzby v súlade s oddielom 1274 písm. D) zákona o vnútorných príjmoch.
Kľúčové jedlá
- Ak je úrok z úveru nižší ako uplatniteľný AFR, môže to mať za následok zdaniteľnú udalosť pre zúčastnené strany.AFR sa používajú na určenie pôvodnej emisnej zľavy, nestanoveného úroku, dane z darov a dane z príjmu z pôžičiek s nižšou trhovou cenou. „Zmluvné strany musia používať AFR, ktorý zverejňuje IRS v čase, keď veriteľ pôvodne poskytuje pôžičku.
Pochopenie uplatniteľnej federálnej sadzby (AFR)
AFR používa IRS ako porovnávací bod verzus úroky z pôžičiek medzi spriaznenými osobami, napríklad rodinnými príslušníkmi. Ak ste poskytovali pôžičku členovi rodiny, musíte si byť istí, že účtovaná úroková sadzba je rovnaká alebo vyššia ako minimálna uplatniteľná federálna sadzba.
IRS vydáva tri AFR: krátkodobé, strednodobé a dlhodobé. Krátkodobé sadzby AFR sa určujú z mesačného priemeru trhových výnosov z obchodovateľných záväzkov, ako sú štátne pokladničné poukážky vlády USA so splatnosťou tri roky alebo menej. Strednodobé sadzby AFR sú zo záväzkov so splatnosťou dlhšou ako tri a najviac deväť rokov. Dlhodobé sadzby AFR sú z dlhopisov so splatnosťou viac ako deväť rokov.
Okrem troch základných sadzieb obsahujú rozhodnutia, v ktorých sa uverejňujú AFR, niekoľko ďalších sadzieb, ktoré sa líšia podľa zloženého obdobia (ročne, polročne, štvrťročne, mesačne) a rôznych ďalších kritérií a situácií.
Príklad použitia AFR
Od decembra 2019 IRS uviedla, že ročný krátkodobý AFR bol 1, 61%, strednodobý AFR 1, 69% a dlhodobý AFR 2, 09%. Majte na pamäti, že tieto sadzby AFR sa môžu podľa IRS meniť.
Ktorá sadzba AFR, ktorá sa má použiť na rodinnú pôžičku, bude závisieť od dĺžky času určeného na návratnosť. Povedzme, že ste poskytovali pôžičku členovi rodiny za 10 000 dolárov, ktoré sa majú splatiť za jeden rok. Za pôžičku by ste museli dlžníkovi účtovať minimálnu úrokovú sadzbu 2, 72%. Inými slovami, z pôžičky by ste mali dostať úrok 272 dolárov.
V našom príklade vyššie by akákoľvek sadzba pod 2, 72% mohla viesť k zdaniteľnej udalosti. Napríklad povedzme, že ste poskytli rovnakú pôžičku, ale neúčtovali ste žiadny úrok. Ak neúčtujete žiadny úrok, mali by ste „ušlý“ príjem vo výške 272 USD a podľa IRS by sa považovali za zdaniteľný dar. Akákoľvek úroková sadzba účtovaná pod stanovený AFR za konkrétny čas úveru by sa považovala za ušlý úrok, a preto by bola zdaniteľná.
Osobitné úvahy
Pri príprave pôžičky medzi spriaznenými stranami by daňovníci mali zvážiť dva faktory, ktoré vyberú správny AFR. Dĺžka pôžičky by mala zodpovedať AFR: krátkodobá (tri roky alebo menej), strednodobá (do deviatich rokov) a dlhodobá (viac ako deväť rokov).
Ak veriteľ účtuje úroky sadzbou, ktorá je nižšia ako správny AFR, môže IRS prehodnotiť veriteľa a pripočítať imputovaný úrok k príjmu, aby odrážal AFR namiesto skutočnej sumy zaplatenej dlžníkom. Ak pôžička presahuje ročné vylúčenie dane z darov, môže to viesť k zdaniteľnej udalosti a môžu byť splatné dane z príjmu. V závislosti od okolností môže IRS stanoviť pokuty.
