Čo je vylúčenie dividend?
Vylúčenie dividend sa vzťahuje na ustanovenie o službe Internal Revenue Service (IRS), ktoré umožňuje spoločnostiam odpočítať časť dividend získaných pri výpočte ich zdaniteľného príjmu.
Pochopenie vylúčenia dividend
Vylúčenie dividend v zásade umožňuje spoločnostiam odpočítať dividendy prijaté z ich investícií, čím sa zabezpečí, že dividendy prijímajúceho subjektu sa zdaňujú iba raz. Pred týmto pravidlom mohli byť spoločnosti zdaňované zo svojich ziskov a potom opäť z dividend. Najmä vylúčenie z dividend sa vzťahuje iba na spoločnosti klasifikované ako domáce podniky a nie na zahraničné subjekty. Okrem toho sú na vylúčenie oprávnené iba dividendy vydané inými domácimi spoločnosťami.
V rovnakom riadku ako dividendové vylúčenie sú dividendy prijaté odpočítané, tiež známe ako DRD. Odpočítané dividendy sú federálnym daňovým odpisom pre oprávnené spoločnosti v USA, ktoré prijímajú dividendy od prepojených subjektov. Cieľom tohto ustanovenia IRS je zmierniť potenciálne následky trojitého zdanenia na verejne obchodované spoločnosti, tj keď sa zdaňujú rovnaké príjmy pre spoločnosť vyplácajúcu dividendu, pre spoločnosť prijímajúcu dividendy a pre akcionárov vyplácajúcu dividendy.
Vylúčenie dividend a zákon o daňových úľavách a pracovných miestach
Prijatie zákona o daňových úľavách a pracovných miestach koncom roka 2017 zmenilo niektoré ustanovenia o vylúčení dividend. V minulosti spoločnosti, ktoré vlastnili menej ako jednu pätinu akcií inej spoločnosti, si mohli odpočítať 70 percent dividend. Ak spoločnosť vlastní až 80 percent spoločnosti, môže odpočítať 75 percent dividend. Spoločnosti, ktoré vlastnili viac ako 80 percent inej spoločnosti, boli oprávnené odpočítať všetky dividendy.
Od 1. januára 2018 nový daňový režim znižuje štandardné dividendy, ktoré dostali odpočet od 70 do 50 percent. Znižuje tiež 80% dividend, ktoré boli prijaté, na 65%; vzťahuje sa na dividendy od spoločností, ktoré vlastnia aspoň 20% svojich akcií prijímajúcou spoločnosťou.
Nový daňový zákon tiež nahrádza odstupňovaný systém sadzieb dane z príjmu právnických osôb, ktorý mal najvyššiu sadzbu 35 percent, paušálnou sadzbou dane 21 percent na všetky spoločnosti C. Faktor, že znížené vylúčenia a nižšia daňová sadzba pravdepodobne povedú k približne rovnakej skutočnej dani z prijatých dividend.
Nižšia sadzba dane môže povzbudiť viac podnikov, aby podnikali s klasifikáciou spoločností, najmä tie, ktoré neplánujú vydávať dividendy svojim súčasným akcionárom. V minulosti mali partnerstvá výhodu v porovnaní s podnikmi C, ale táto výhoda bola zmiernená novým daňovým systémom, najmä ak sa odpočítanie príjmu z prevodu ukázalo ako obmedzené alebo úplne absentujúce.
