Čo sú interné kontroly?
Interné kontroly sú mechanizmy, pravidlá a postupy zavedené spoločnosťou s cieľom zabezpečiť integritu finančných a účtovných informácií, podporovať zodpovednosť a predchádzať podvodom. Okrem dodržiavania zákonov a iných právnych predpisov a zabránenia zamestnancom v krádeži majetku alebo páchaní podvodov môžu vnútorné kontroly prispieť k zlepšeniu prevádzkovej efektívnosti zlepšením presnosti a včasnosti finančného výkazníctva.
Vnútorné kontroly
Ako fungujú vnútorné kontroly
Interné kontroly sa stali kľúčovou obchodnou funkciou pre každú americkú spoločnosť od účtovných škandálov na začiatku 21. storočia. V dôsledku toho bol prijatý zákon Sarbanes-Oxley z roku 2002 s cieľom chrániť investorov pred podvodnými účtovnými činnosťami a zlepšiť presnosť a spoľahlivosť zverejňovaných informácií o podnikoch. To malo zásadný vplyv na správu a riadenie spoločností tým, že poverilo manažérov zodpovedných za finančné výkazníctvo a vytvorenie kontrolných záznamov. Manažéri, ktorí boli uznaní vinnými z nesprávneho zavedenia a riadenia vnútorných kontrol, čelia závažným trestným postihom.
Dôležitosť pre audítorov
Výrok audítora, ktorý je súčasťou účtovnej závierky, je založený na audite postupov a záznamov použitých na ich zostavenie. V rámci auditu budú externí audítori testovať účtovné procesy a interné kontroly spoločnosti a poskytovať stanovisko k ich účinnosti.
Interné audity hodnotia vnútorné kontroly spoločnosti vrátane jej riadenia a účtovných postupov. Zabezpečujú súlad so zákonmi a inými právnymi predpismi a presné a včasné finančné vykazovanie a zber údajov, ako aj pomáhajú udržiavať efektívnosť prevádzky identifikáciou problémov a opravou uplynutia platnosti predtým, ako sa zistia pri externom audite. Interné audity zohrávajú rozhodujúcu úlohu v podnikovom riadení a riadení spoločnosti, keďže zákon Sarbanes-Oxley z roku 2002 priniesol manažérom právnu zodpovednosť za správnosť účtovnej závierky.
Kongres USA prijal zákon Sarbanes-Oxley z roku 2002 s cieľom chrániť investorov pred možnosťou podvodných účtovných činností spoločností, ktoré nariadili prísne reformy s cieľom zlepšiť zverejňovanie finančných informácií od spoločností a predchádzať účtovným podvodom.
Prevádzková efektívnosť
Žiadne dva systémy vnútornej kontroly nie sú zhodné, ale mnohé základné filozofie týkajúce sa finančnej integrity a účtovných postupov sa stali štandardnými postupmi riadenia. Aj keď vnútorné kontroly môžu byť drahé, správne implementované vnútorné kontroly môžu okrem predchádzania podvodom pomôcť zefektívniť operácie a zvýšiť prevádzkovú efektívnosť.
Kľúčové jedlá
- Interné kontroly sú mechanizmy, pravidlá a postupy zavedené spoločnosťou na zabezpečenie integrity finančných a účtovných informácií, na podporu zodpovednosti a predchádzanie podvodom. Okrem dodržiavania zákonov a iných právnych predpisov a zabránenia zamestnancom v krádeži majetku alebo spáchaní podvodu môžu vnútorné kontroly pomáhajú zlepšovať efektívnosť prevádzky zlepšením presnosti a včasnosti finančného výkazníctva. Vnútorné audity zohrávajú rozhodujúcu úlohu vo vnútorných kontrolách spoločnosti a správe a riadení spoločností, keďže zákon Sarbanes-Oxley z roku 2002 priniesol manažérom právnu zodpovednosť za presnosť ich finančných výkazov.,
Preventívne versus detekčné kontroly
Vnútorné kontroly zvyčajne pozostávajú z kontrolných činností, ako sú autorizácia, dokumentácia, zosúladenie, bezpečnosť a oddelenie povinností. A sú všeobecne rozdelené na preventívne a detektívne činnosti.
Cieľom preventívnych kontrolných činností je predovšetkým odradiť od omylov alebo podvodov a zahŕňať dôkladné postupy dokumentácie a autorizácie. Rozdelenie povinností zabezpečuje, že žiadny jednotlivec nie je v stave schvaľovať, zaznamenávať a byť vo väzbe na finančnú transakciu a výsledné aktívum. Autorizácia faktúr a overovanie výdavkov sú vnútornými kontrolami. Preventívne vnútorné kontroly okrem toho zahŕňajú obmedzenie fyzického prístupu k zariadeniam, inventáru, hotovosti a ostatným aktívam.
Detektívne ovládacie prvky sú postupy zálohovania, ktoré sú navrhnuté tak, aby zachytili položky alebo udalosti, ktoré zmeškala prvá obranná línia. Najdôležitejšou činnosťou je tu zmierenie, ktoré sa používa na porovnávanie súborov údajov a nápravné opatrenia sa prijímajú na základe významných rozdielov. Medzi ďalšie detektívne kontroly patria externé audity účtovných firiem a interné audity aktív, ako sú zásoby.
Audítorské techniky a kontrolné metódy z Anglicka sa sťahovali do Spojených štátov počas priemyselnej revolúcie. V 20. storočí boli štandardy audítorské postupy a metódy testovania štandardizované.
Nevýhody vnútornej kontroly
Bez ohľadu na politiky a postupy stanovené organizáciou sa môže poskytnúť iba primeraná istota, že vnútorné kontroly sú účinné a finančné informácie sú správne. Účinnosť vnútorných kontrol je obmedzená ľudským úsudkom. Podnik často poskytne pracovníkom na vysokej úrovni schopnosť potlačiť vnútorné kontroly z dôvodov prevádzkovej efektívnosti a vnútorné kontroly možno obísť tajnou dohodou.