Čo znamená zabezpečenie úverových strát?
Rezerva na úverové straty (PCL) je odhad potenciálnych strát, ktoré by spoločnosť mohla utrpieť v dôsledku kreditného rizika. Rezerva na úverové straty sa považuje za náklad v účtovnej závierke spoločnosti. Očakávajú sa straty z nedbanlivého a nedobytného dlhu alebo iného úveru, ktorý je pravdepodobne v omeškaní alebo sa stane nedobytným. Ak napríklad spoločnosť vypočíta, že na účtoch nad 90 dní po termíne splatnosti je miera vymáhania 40%, vytvorí rezervu na úverové straty na základe 40% zostatku na týchto účtoch.
Pochopenie rezervy na straty z úverov (PCL)
Keďže sa očakáva, že pohľadávky (AR) sa do jedného roka alebo prevádzkového cyklu premenia na hotovosť, v súvahe spoločnosti sa vykazuje ako krátkodobé aktívum. Keďže však pohľadávky môžu byť nadhodnotené, ak časť nie je vymožiteľná, môže byť nadhodnotený aj pracovný kapitál spoločnosti a vlastné imanie.
Na ochranu pred nadhodnotením môže podnik odhadnúť, koľko zo svojich pohľadávok pravdepodobne nebude inkasovaných. Odhad sa vykazuje na súvahovom protiúčte na účte aktív nazývanom rezervy na úverové straty. Prírastky na účet sa zaznamenávajú aj vo výkaze ziskov a strát, nedobytné účty.
Príklad poskytovania opravných položiek
Spoločnosť A má AR debetný zostatok 30. júna $ 100 000. Očakáva sa, že sa približne 2 000 dolárov neobráti na hotovosť. Výsledkom je, že zostatok vo výške 2 000 USD sa vykazuje ako rezerva na úverové straty. Účtovná položka na úpravu zostatku na účte opravných položiek zahŕňa nedobytné účty výdavkov vo výkaze ziskov a strát.
Pretože jún bol prvým mesiacom podnikania spoločnosti A, jeho účet na krytie úverových strát začal mesiac s nulovým zostatkom. K 30. júnu, keď vydáva svoju prvú súvahu a výkaz ziskov a strát, bude mať rezerva na úverové straty úverový zostatok 2 000 USD.
Pretože rezerva na úverové straty vykazuje úverový zostatok 2 000 USD a AR vykazuje zostatok na ťarchu účtu 100 000 USD, v súvahe je uvedená čistá suma 98 000 USD. Keďže čistá suma sa pravdepodobne zmení na hotovosť, nazýva sa čistá realizovateľná hodnota AR.
Náklady na nevymožiteľné účty spoločnosti A vykazujú vo svojom výkaze ziskov a strát v júni úverové straty vo výške 2 000 dolárov. Výdavky sa vykazujú, hoci žiadna z AR nebola splatná v júni, pretože podmienky sú čisté 30 dní. Spoločnosť A sa snaží dodržiavať zásadu vyrovnania vyrovnaním nákladov na nedobytné pohľadávky s účtovným obdobím, v ktorom došlo k predaju úverov.
![Rezerva na úverové straty (pcl) a príklad Rezerva na úverové straty (pcl) a príklad](https://img.icotokenfund.com/img/day-trading-introduction/877/provision-credit-losses.jpg)