Čo je to prevodná cena?
Transferová cena je cena, za ktorú prepojené strany navzájom obchodujú, napríklad počas obchodu s dodávkami alebo práce medzi oddeleniami. Transferové ceny sa používajú vtedy, keď sa s jednotlivými jednotkami väčšej spoločnosti s viacerými subjektmi zaobchádza a oceňujú sa ako so samostatnými podnikmi. Je bežné, že korporácie viacerých subjektov sa konsolidujú na základe finančného výkazníctva; môžu však vykazovať každý subjekt osobitne pre daňové účely.
Transferová cena sa môže tiež nazývať transferová cena.
Kľúčové jedlá
- Transferové ceny, ktoré sa líšia od trhovej hodnoty, budú výhodné pre jeden subjekt, pričom sa znížia zisky druhého subjektu. Nadnárodné spoločnosti môžu manipulovať s transferovými cenami s cieľom presunúť zisk do regiónov s nízkymi daňami. to si vyžaduje, aby sa tvorba cien zakladala na podobných transakciách uskutočnených medzi neprepojenými stranami.
Transferová cena
Ako fungujú transferové ceny
Prevodná cena vzniká na účtovné účely, keď spriaznené osoby, napríklad divízie v rámci spoločnosti alebo spoločnosti a jej dcérskej spoločnosti, vykazujú svoje vlastné zisky. Ak sa od týchto spriaznených strán vyžaduje, aby navzájom obchodovali, na určenie nákladov sa použije prevodná cena. Transferové ceny sa vo všeobecnosti veľmi nelíšia od trhovej ceny. Ak sa cena líši, jeden zo subjektov je v nevýhode a nakoniec by začal nakupovať z trhu, aby získal lepšiu cenu.
Napríklad predpokladajme, že jednotka A a jednotka B sú dva jedinečné segmenty spoločnosti ABC. Subjekt A vyrába a predáva kolesá a subjekt B zostavuje a predáva bicykle. Subjekt A môže tiež predávať kolesá subjektu B prostredníctvom vnútropodnikovej transakcie. Ak účtovná jednotka A ponúka účtovnej jednotke B sadzbu nižšiu ako trhová hodnota, bude mať účtovná jednotka B nižšie náklady na predaný tovar (COGS) a vyššie zisky, ako by mala inak. Tým by sa však tiež poškodili príjmy z predaja subjektu A.
Ak naopak účtovná jednotka A ponúka účtovnej jednotke B sadzbu vyššiu ako trhová hodnota, mala by účtovná jednotka A vyššie tržby z predaja, ako by mala, ak by sa predala externému zákazníkovi. Subjekt B by mal vyššie COGS a nižšie zisky. V obidvoch prípadoch má jeden subjekt úžitok, zatiaľ čo druhý je poškodený prevodnou cenou, ktorá sa líši od trhovej hodnoty.
Nariadenia o transferovom oceňovaní zabezpečujú spravodlivosť a presnosť transferového oceňovania medzi prepojenými subjektmi. Nariadenia presadzujú pravidlo nezávislých transakcií, v ktorom sa uvádza, že spoločnosti musia stanoviť ceny na základe podobných transakcií medzi nezávislými stranami. Dôsledne sa monitoruje v rámci finančného výkazníctva spoločnosti.
Transferové oceňovanie si vyžaduje prísnu dokumentáciu, ktorá je zahrnutá v poznámkach pod čiarou k účtovnej závierke, aby ju mohli skontrolovať audítori, regulátori a investori. Táto dokumentácia je dôkladne preskúmaná. Ak je to nesprávne zdokumentované, môže to spoločnosti zaťažiť dodatočnými daňovými poplatkami alebo poplatkami za preplatenie. Tieto ceny sa podrobne kontrolujú z hľadiska presnosti, aby sa zabezpečilo, že zisky sa primerane zaúčtujú v rámci metód stanovovania cien za obvyklých podmienok a podľa toho sa platia súvisiace dane.
Osobitné úvahy
Medzinárodné dane a transferové ceny
Transferové ceny sa používajú, keď divízie predávajú tovar v rámci vnútropodnikových transakcií divíziám v iných medzinárodných jurisdikciách. Veľká časť medzinárodného obchodu sa v skutočnosti uskutočňuje v rámci spoločností, na rozdiel od neprepojených spoločností. Medzipodnikové prevody uskutočňované v medzinárodnom meradle majú daňové výhody, čo viedlo regulačné orgány k tomu, aby sa vyhýbali používaniu transferového oceňovania na vyhýbanie sa daňovej povinnosti.
Ak dôjde k transferovému oceňovaniu, spoločnosti môžu manipulovať so ziskom tovaru a služieb, aby si zaregistrovali vyššie zisky v inej krajine, ktorá môže mať nižšiu daňovú sadzbu. V niektorých prípadoch môže prenos tovaru a služieb z jednej krajiny do druhej v rámci vnútropodnikovej transakcie spoločnosti tiež umožniť vyhnúť sa medzinárodne plateným cenám za tovary a služby. Medzinárodné daňové zákony sú upravené Organizáciou pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) a audítorské spoločnosti v rámci každej medzinárodnej lokalizačnej kontroly primerane preverujú účtovnú závierku.
Príklad ceny transferu
Na lepšie pochopenie vplyvu transferového oceňovania na zdaňovanie si vezmime príklad vyššie s entitou A a entitou B. Predpokladajme, že entita A je v krajine s vysokou daňou, zatiaľ čo entita B je v krajine s nízkou daňou. Bolo by prospešné pre celú organizáciu, aby sa viac ziskov spoločnosti ABC objavilo v divízii entity B, kde spoločnosť bude platiť nižšie dane.
V takom prípade sa spoločnosť ABC môže pokúsiť, aby subjekt A ponúkol pri prevode kolies potrebných na zostavenie bicyklov prevodovú cenu nižšiu ako trhová hodnota pre subjekt B. Ako je vysvetlené vyššie, účtovná jednotka B by potom mala nižšie náklady na predaný tovar (COGS) a vyššie príjmy a účtovná jednotka A by znížila príjmy z predaja a nižšie celkové príjmy.
Spoločnosti sa budú snažiť presunúť podstatnú časť takejto hospodárskej činnosti na nízkonákladové destinácie, aby ušetrili na daniach. Táto prax je naďalej hlavným bodom nezhody medzi rôznymi nadnárodnými spoločnosťami a daňovými úradmi, ako je napríklad IRS (Internal Revenue Service). Cieľom rôznych daňových orgánov je zvýšiť dane zaplatené vo svojom regióne, zatiaľ čo cieľom spoločnosti je zníženie celkových daní.
![Definícia transferovej ceny Definícia transferovej ceny](https://img.icotokenfund.com/img/financial-analysis/697/transfer-price.jpg)